12.Экономическая сущность ндс. Методы определения добавленной стоимости.

НОВОЕ-1)при перечислении продавцу предоплаты, покупатель вправе принять НДС к вычету, что улучшает положение налогоплательщика. 2)отмена требований перечисления суммы НДС при неденежных способах расчета. 3) Изменен срок уплаты – равными долями до 20 числа каждого месяца следующего налогового периода, т.е сумма НДС делится на 3 части, уплата в рассрочку.4)Срок предоставления док-та: 180календ+90рабочих. Если в кодексе не указано, что дни календ, то берут рабочие. 5)Вместо грузовой Тамож Декларации возможно предоставление реестра Тамож Декларации. 6)При выполнении строит-монтажных работ для собств потребления сумма НДС по этим работам принимаются к налоговому вычету в момент определения налоговой базы.(на последнее число каждого налог периода-квартала..41%-2 место. Добавленная стоимость – это часть стоимости ТРУ, которую производитель добавляет к стоимости сырья и т.д., используемых в производстве. Методы определения:Аддитивный: ДС = РОТ + А + Рпр + П. НДС = (РОТ + А + Рпр + П)*Сндс

Инвойсный: СТ = Расходы + П = МР + ДС;ДС = СТ-МР (материальные расходы)

НДС = (СТ-МР)*Сндс; НДСбюдж = СТ*Сндс-МР*Сндс

СТ*Сндс – сумма НДС, предъявляемая покупателю

МР*Сндс – сумма НДС, предъявляемая к вычету

НДС – налог на суммарную налоговую базу, представляющую собой стоимостное выражение операций по реализации ТРУ и иных операций, облагаемых по одной ставке, уменьшенный на сумму налоговых вычетов.

13.Плательщики ндс. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Плательщики НДС, осуществляющие деятельность на территории РФ. Лица, определяемые в соответствии с НК РФ: организации, ИП.

Плательщики НДС на таможне в связи с перемещением товаров через границу Таможенного Союза. Лица, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле. Лица, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Не признаются плательщиками:

Иностранные организаторы Олимпийских зимних игр и Паралимпийских игр в Сочи

Иностранные маркетинговые партнёры Международного олимпийского комитате, их филиалы и представительства, официальные вещательные компании

Механизм освобождения 1.Субъекты – организации, ИП

Основание – сумма выручки от реализации ТРУ за три предшествующих месяца подряд не превышает 2 млн. руб.; в течение 3 мес. не было реализации подакцизных товаров Срок – 12 календмес Порядок – в налоговый орган до 20 числа представляются: письменное уведомление; документы, подтверждающие право на освобождение Последствия нарушения условий – потеря права на освобождение; восстановление суммы НДС и уплата в бюджет; взыскание налоговых санкций и пени

Сколково-освоб на 10 лет,кроме ввозим на тер РФ товаров,прибыль с нач года нараст итогом больше 1 млрд,превысил 300млн,то утрач право,письмен уведомл до 20 числа,отказался-повторно не предоставл.

14.Объект обложения ндс. Льготы по ндс.

-Реализация ТРУ на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача ТРУ по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; передача права собственности на ТРУ на безвозмездной основе.

-Передача на территории РФ ТРУ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизацию) при исчислении налога на прибыль организаций. (ст. 270)

-Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

-Ввоз товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией

Операции, не подлежащие налогообложению

-Реализация на территории РФ – Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, не подлежащий налогообложению.

-Операции на территории РФ, подлежащие лицензированию – Предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ.

Реализация:

- медицинских товаров (по перечню Правительства)

- важнейшая и жизненно необходимая медицинская техника

- протезно-ортопедические изделия

- очки, линзы, оправы

- медицинские услуги

- услуги по уходу за больными, инвалидами

- продукты питания, произведенные студенческими и школьными столовыми

- услуги по перевозке пассажиров (общественный транспорт)

- ритуальные услуги

- услуги в сфере образования

- дьюти-фри

Операции на территории РФ:

- осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе:

привлечение денежных средств во вклады

размещение привлечённых денежных средств

открытие и ведение счетов

- информационные услуги между участниками расчётов

- страхование, сострахование, перестрахование страховыми организациями, НПФ

- тотализаторы и другие игры

- ввоз товаров на таможенную территорию РФ

товаров (кроме подакцизных), ввозимых в качестве безвозмездной помощи

медицинских товаров

художественных ценностей

дипломатических

необработанных алмазов 2. Льготы, предоставляемые определенным категориям фирм и предпринимателей.К таким категориям относят:услуги в сфере образования; реализацию товаров в магазинах беспошлинной торговли;услуги учреждений культуры и искусства в сфере культуры и искусства, реализацию входных билетов организациями физкультуры и спорта;работы организаций кинематографии по производству кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма;реализацию товаров (работ, услуг) общественными организациями инвалидов и организациями, собственниками которых являются общественные организации инвалидов;реализацию товаров (работ, услуг) государственными унитарными предприятиями при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения, а также "уголовными" мастерскими лечебных исправительных учреждений;услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, детских оздоровительных лагерей на территории России, оформленные путевками или курсовками;реализацию продукции сельскохозяйственными производителями;архивные услуги; ритуальные услуги; банковские операции и обслуживание банковских карт;услуги по страхованию;услуги по негосударственному пенсионному обеспечению;проведение основанных на риске игр организациями игорного бизнеса; услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведение занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях;