51.Налоговые новации в 2012

Вводится понятие контролируемых сделок по новым правилам трансфертного ценообразования. Новые правила определения взаимозависимости лиц.Конкретизированы права и обязанности налогоплательщиков, совершающих контролируемые сделки (например, уведомления необходимо предоставлять до 20 мая следующего года).Введён новый вид проверок за трансфертным ценообразованием, установлен вариант заключения соглашения о ценообразовании, определены правила симметричных корректировок и установлена ответственность за нарушение трансферт-прайсинга. Предусмотрен порядок создания консолидированной группы налогоплательщиков – это добровольное объединение плательщиков НПО на основе договора в целях исчисления и уплаты данного налога с учётом совокупного финансового результата деятельности КГН. При этом каждый участник не должен находиться в процессе реорганизации или ликвидации и размер ЧА должен быть больше УК.Все участники в совокупности: а) совокупная сумма НДС, акцизов, НПО и НДПИ за год до создания КГН составляют не менее 10 млрд. руб.б) объём выручки по участникам не менее 100 млрд. руб.в) стоимость активов в совокупности не менее 300 млрд. руб. Не могут быть участниками КГН:а) особые системы налогообложенияб) участники других КГНв) особые экономические зоны.Законодательно предусмотрено внесение изменений в договор о создании, порядок уплаты НПО в КГН; взыскание штрафов; приостановление операций по счетам; особенности проведения выездной проверки и штрафные санкции (за непредставление участникам КГН сведений – штраф 20% от неуплаченной суммы налога, а если умышленно – 40%). Сведения о счетах налогоплательщиков банки должны сообщать в инспекцию только в электронном виде.С 1.01.12 вступает в силу ФЗ «Об инвестиционном товариществе». Имеются особенности в расчёте финансового результата, особенности проведения камеральных проверок, особенности штрафов и подачи деклараций. С 5.01.12 введено понятие «зона территориального развития», которые создаются на 12 лет на территориях субъектов РФ, перечень которых утвердит Правительство. На этих территориях предоставляются различные меры государственной поддержки. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на срок до 10 лет, и могут предоставляться льготы по региональным и местным налогам. По ндсНовые формы и правила заполнения счетов-фактур, книг покупок и книг продаж. От 26.12.11 постановление Правительства №1137 Предусмотрено 6 новых позиций по 149 статье. Предусмотрено 4 позиции по изменению порядка нулевой ставки. Установлены особенности исчисления НДС при осуществлении деятельности в рамках инвестиционного товарищества.Уточнена процедура предоставления банковской гарантии для применения заявительного порядка возмещения НДС.Акцизы Увеличение ставок.Особенности экспорта. НДФЛ Изменился стандартный вычет на 1 и 2-го ребёнка Отменён стандартный вычет в размере 400 р. Дополнен перечень оснований на получение социального вычета. Уточнены правила признания иностранных работников высококвалифицированными специалистами. Участие в инвестиционном товариществе. НПОНовые правила признания расходов на НИОКР, в том числе по которым применяется коэффициент 1,5. Предусмотрено создание резерва предстоящих расходов на НИОКР.Предусмотрен новый порядок учёта расходов по стандартизации, порядок уплаты НПО по инвестиционному товариществу, порядок применения нулевой ставки в Федеральный бюджет для резидентов ОЭЗ пошлина Установлена госпошлина за повторную выдачу свидетельства о постановке на налоговый учёт – 200 руб.Установлен порядок уплаты госпошлины за совершение юридически значимых действий при подаче заявлений в электронной форме.НДПИ Расширен перечень случаев применения нулевой ставки по новым месторождениям. По нефти введён дополнительный коэффициент и твёрдая ставка по газовому конденсату.УСН НИОКР с коэффициентом 1,5%. Уточнены. НИБ Налогоплательщики – только организации. НИО Льгота по объектам с высокой энергетической эффективностью.Инвестиционные товарищества.Особые экономические зоны. НДПИ В соответствии с изменениями в ст. 342 НК РФ нулевая налоговая ставка также будет применяться при добыче:1) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Черном море;2) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Охотском море;3) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично севернее 65 градуса северной широты полностью или частично в границах Ямало-Ненецкого автономного округа, за исключением участков недр, расположенных полностью или частично на территории полуострова Ямал в границах Ямало-Ненецкого автономного округа;4) кондиционных руд олова, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа. Нулевая ставка установлена на период с 01.01.2013 г. по 31.12.2017 г. включительно;5) газа горючего природного на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа, до достижения накопленного объема добычи газа горючего природного 250 млрд. м³ на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 12 лет, начиная с 1-го числа месяца, в котором начата добыча газа горючего природного, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа;6) газового конденсата совместно с газом горючим природным, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа, на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, до достижения накопленного объема добычи газового конденсата 20 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 12 лет. Также введен (новый п. 1.1 ст. 342 НК РФ) порядок определения показателя степени выработанности запасов (Св) в целях применения нулевой ставки в отношении нефти (за исключением сверхвязкой нефти). Особенностью является то, что используемые в расчете начальные извлекаемые запасы нефти определяются как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасо. Также изменяется порядок расчета основной налоговой ставки в отношении нефти. Кроме коэффициентов, характеризующих динамику мировых цен на нефти и степень выработанности участка недр, вводится коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка. В новом пункте 5 ст. 342 НК РФ описан порядок его расчета.Кроме того, предусматривается применение налоговой ставки 7,5% при добыче лечебных грязей. 556 рублей (с 1 января по 31 декабря 2012 года) 590 рублей (с 1 января 2013 по 31 декабря года) 647 рублей (с 1 января 2014 ) -за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;