23.Сущность нпо и его роль

Прямой налог,7%,роль-стимулирующая,инвестиц(ниокр,А,премия)

Разница признания ДиР. В Буна основе норм док по бу(пбу), нал-на осн норм актов по нал и сбор 18ПБУ не примен мелкий бизн.врем-в одном бу,а в др-нал,пост-бу в отче,не форм нал в др.

Причины возникновения отложенных налоговых обязательств:

- не все доходы (расходы) учитываются для целей налогообложения

- налоговые льготы

- различные методы списания стоимости активов на расходы

- различия в налоговым и учётных правилах формирования резервов

- и т.п.

Отражение в бухучёта налога на прибыль

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) – налог на прибыль, исчисленный по правилам налогового учёта

- условный расход (условный доход) по НПО

Расход = убыток * ставка налога, доход = прибыль * ставка налога

- постоянное налоговое обязательство (актив)

сумма постоянных разниц*ставка НПО

- отложенное налоговое обязательство

налогооблагаемые временные разницы * ставка налога

- отложенный налоговый актив

вычитаемые временные разницы*ставка налога на прибыль

Постоянное налоговое обязательство – сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по НПО в ОТЧЁТНОМ периоде

сумма постоянных разниц*ставка налога на прибыль

Постоянные разницы – доходы и расходы:

- формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчётного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль укак отчётного, так и последующих отчётных периодов;

- учитываемые при определении налоговой базы по НПО отчётного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учёта доходами и расходами как отчётного, как и последующих отчётных периодов

Постоянные разницы возникают в следующих случаях:

- превышение фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли, над их нормируемой величиной, принимаемой для целей налогообложения прибыли

- пени, штрафы, уплаченные в бюджет

- получение процентов при возврате из бюджета излишне взысканных сумм, нарушении сроков возврата НДС, акцизов

- и т.п.

Отложенный налог на прибыль – сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в СЛЕДУЮЩЕМ ЗА ОТЧЁТНЫМ или в ПОСЛЕДУЮЩИХ отчётных периодах

Сумма временных разниц* ставка налога на прибыль

Временные разницы:

Вычитаемые разницы: доходы и расходы, уменьшающие бухгалтерскую прибыль в текущем периоде, а налогооблагаемую прибыль – в следующих --- отложенный налоговый актив

Налогооблагаемые разницы: доходы и расходы, увеличивающие бухгалтерскую прибыль в текущем отчётном периоде, а налогооблагаемую – в следующих --- отложенное налоговое обязательство

Временные разницы возникают:

- применение разных методов начисление амортизации для целей бухгалтерского и налогового учёта

- применения разных спосоов признания коммерческих и управленчесикх расходов в себестоимости для целей бухгалтерского и налогового учёта

- перенос налогового убытка на будущее

- признание в бухгалтерском учёте расходов будущих периодов, не признаваемых таковыми в налоговом учёте

- и т.п.

Отложенный налоговый актив – часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению НПО подлежащего уплате в бюджет в следующих отчётных периодах

Отложенное налоговое обязательство – часть отложенного налога на прибыль, которя должна привести в увеличению НПО, подлежащего уплате в следующих периодах