26.Расходы и классификация

По обычным видам деят(изгот,приобр,продажа)

Внереализационные расходы:%,услуги,стих бедст,штрафы,на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; расходы в виде % по долговым обязательствам любого вида. При наличии долговых обязательств плательщик имеет право выбора:

а) определять предельную величину %, признаваемых расходом, по нормативам. (С 1.01.11 – 1,8*ставка рефинансирования).

б) определять исходя из среднего уровня долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях

Налогоплательщик обязан один из вариантов применять в течение налогового периода

По долговым обязательствам в иностранной валюте – ставка рефинансирования*0,8

При этом отклонение от среднего уровня – 20% в сторону повышения/понижения – существенное

Между аффинированными лицами(юи фл способные оакз вляиние на деят др лиц:

если у российской организации есть непогашенная задолженность и иностранная организация владеет более чем 20% этой организации, то российская организация должна отчитываться:

- рассчитывается предельная величина % по задолженности (соотношение суммы % по задолженности начисленной и коэффициента капитализации – непогашенная задолженность/собственный капитал)

- метод начисления: доходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств

- кассовый метод: если за предыдущие 4 квартала выручка от реализации ТРУ не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. Дата получения дохода - день поступления средств на счета в банках или в кассу

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты

27. Порядок начисления а

• АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩ-ВО: находящиеся у налогоплательщика на праве собств-ти, используемые им для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации, со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев. первоначальной стоимостью свыше 20000 рублей. К амортизируемому имущ-ву относятся капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных ср-в в форме неотделимых улучшений! 1) ОСНОВНЫЕ СР-ВА: часть имущ-ва, используемого в кач-ве ср-в труда для произв-ва и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первонач стоимостью более 20 000 рублей. Первоначальная стоимость —сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором ОС пригодно для использования (без учета сумм налогов, подлеж вычету). 2) НЕМАТ АКТИВЫ: приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком рез-ты интеллектуальной деят-ти и иные объекты интеллектуальной собств-ти (исключительные права на них), использ в произв-ве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленч нужд организации в теч длит времени. Объекты, не включаемые в состав амортизируемого имущества 1) Основные ср-ва (переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование; переведенные по решению руководства организации на консервацию свыше 3 месяцев; находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации свыше 12 мес) 2)земля и иные объекты природопользования; материально-производственные запасы; товары; ценные бумаги 3) имущ-во бюджетных организаций, за исключ имущ-ва, приобретенного в связи с осущ предпринимат деят-ти; имущ-во некоммерч организаций, получ в кач-ве целевых поступлений или приобрет за счет ср-в целевых поступлений и использ для осущ некоммерч деят-ти имущ-во некоммерч организаций; имущ-во, приобрет (созданное) с использ бюдж ср-в целевого финансирования; объекты внешнего благоустройства и т.п.; продуктивный скот, другие одомашненные дикие животные; приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства; приобретенные права на рез-ты интеллектуальной деят-ти и иные объекты интеллектуальной собств-сти, если по договору на приобрет указанных прав оплата должна производиться периодич платежами в теч срока действия указ договора; имущ-во, приобрет (созданное) за счет ср-в, поступивш безвозмездно, в рамках целевого финансирования и др случаях, предусмотренных НК РФ.

НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ:

Амортизац группы	Срок полезного использ имущ-ва
Первая группа	от 1 года до 2 лет
Вторая группа	свыше 2 лет до 3 лет
Третья группа	свыше 3 лет до 5 лет
Четвертая группа	свыше 5 лет до 7 лет
Пятая группа	свыше 7 лет до 10 лет
Шестая группа	свыше 10 лет до 15 лет
Седьмая группа	свыше 15 лет до 20 лет
Восьмая группа	свыше 20 лет до 25 лет
Девятая группа	Свыше 25 лет до 30 лет
Десятая группа	свыше 30 лет

В отношении всех объектов прим теперь либо линейный либо Нелин.Исключ- в отнош 8-9 группы – здания сооружения – линейный метод.Переход с Нелин на лин возможен не чаще 1 раза в 5 лет. Увелич размера амортизац премий с 10% до 30%.Изменен порядок начисления Амортизации Нелин способом. РАНЬШЕ: Сумма амортизации, начисл за один месяц по объекту имущ-ва = Остаточная стоимость объекта * Норма амортизации этого объекта. Норма Ам= (2/срок полезн использ этого объекта)*100%. СЕЙЧАС: Сумма амортизации, начисл за один месяц по объекту имущ-ва = Суммарный баланс по каждой амортизац группе * Норма Ам. Понижающ коэф-т по легк авто 0,5 отменили. Повышающ коэф-т ускорения по лизингу (3) не прим-ся по отнош-ю к 1-3 группе.При расчете суммарной стоимости амортизируемого имущ-ва не учит стоимость тех объектов, кот фирма амортизирует лин методом Это здания, сооружения, передаточные устройства, нематактивы, входящие в 8— 10амортизац группы, кот амортизируются только линейным методом независимо от того, какой из способов выбран организацией в целом. Если сумма баланса менее 20тыс, то остаток к внереализац расходам НормыАмортизации месячная: 1группа=14,3 2группа-8,8 3)5,6 4)3,8 5) 2,7 6)1,8 7)1,3 8)1 9)0,8 10)0,7.Амортизации Лин способом: Сумма амортизации, начисленной за один месяц по объекту имущ-ва = Первоначальная (восстановительная) стоимость объекта * Норма амортизации. Норма амортизации = (1/ Срок полезного использования объекта в мес) * 100%.