Налог на прибыль

Налоги – это обязательные взносы плательщиков в бюджет и внебюджетные фонды в определённых законом размерах и в установленные сроки.

При взимании налогов для предприятия очень важно, за счёт каких источников оно может оплачивать различные налоги, которые в зависимости от источников их покрытия группируются следующим образом:

• налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (земельный налог, транспортный налог и д. р.);

• налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (НДС, акцизы, экспортные тарифы);

• налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты (налог на прибыль, на имущество предприятий, рекламу, содержание жилого фонда и др.);

• налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий (в основном местные налоги).

Объектом налогообложения налогом на прибыль является прибыль, которая рассчитывается в виде разницы между полученными доходами и осуществленными расходами.

К доходам относятся любые полученные организацией доходы (в т.ч. от реализации товаров, работ услуг, имущественных прав, внереализационные доходы и т.п.) за исключением доходов, поименованных в статье 251 Налогового кодекса.

По отдельным видам расходов установлены ограничения в размере, в котором они учитываются при исчислении налога на прибыль (отдельные виды рекламы, проценты по кредитам, представительские расходы и т.п.).

Общеустановленная ставка налога на прибыль ОСНО в размере 20 % применяется в подавляющем большинстве случаев, за исключением установленных пунктами 2-5 статьи 284 Налогового кодекса.

Налог исчисляется и уплачивается только в случае получения прибыли.

Отрицательная разница между доходами и расходами признается убытком, который можно учесть в уменьшение доходов следующих лет (статья 283 Налогового кодекса).

Согласно статье 346.14 Налогового кодекса, для УСНО имеются два объекта налогообложения: Доходы и Доходы, уменьшенные на величину расходов.

При выборе объектом налогообложения Доходы, полученный доход умножается на ставку налога, равную 6-и процентам.

Доходы, учитываемые при расчете налога, складываются из выручки от продажи товаров, (работ, услуг), определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, а также из внереализационных доходов, перечень которых установлен статьей 250 Налогового кодекса.

При выборе объектом налогообложения Доходы минус Расходы разница между доходами и расходами умножается на ставку налога, равную 15 процентам.

Перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, ограничен и указан в статье 346.16 Налогового кодекса.

Если за год расходы превысили доходы, то такая разница признается убытком, который в течение десяти лет можно учитывать при исчислении налога (пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса).

Следует учесть, что для объекта налогообложения Доходы больше всего подходят предприятия, занимающиеся оказанием услуг населению, а для объекта Доходы минус Расходы предприятия, производящие продукцию.

При выборе объекта Доходы минус Расходы в случае, если по итогам года сумма исчисленного налога меньше 1 % от полученных за год доходов, то вместо уплаты этого налога необходимо уплатить минимальный налог в размере 1 % от фактически полученных доходов.

Для определения налога целесообразно использовать функцию ЕСЛИ.

Функция ЕСЛИ производит вычисления в зависимости от условия. Если заданное условие истинно, вычисляется первая формула, если условие ложно, то вторая. Причем формула в свою очередь может включать другие функции, в том числе ЕСЛИ. Формат функции:

ЕСЛИ (Условие; Формула 1; Формула 2)

Пример. Пусть требуется рассчитать налог на прибыль предприятия. Налог на прибыль предприятия составляет 20%, причем из налогооблагаемой прибыли предприятия могут, вычтены некоторые виды затрат (льготы). Общая величина льгот не должна уменьшать фактическую сумму налога, начисленного без учёта льгот, более чем на 50 %. В этом случае начисляется минимальный налог, составляющий 50% от налогооблагаемой (валовой прибыли).

Пусть валовая прибыль предприятия составляет 5 000 тыс. руб. Тогда Минимальный налог составляет 5*20% = 1 000 тыс. руб. Величина льгот приведена в ячейке С30.

Формула для расчета налога будет иметь вид.

ЕСЛИ ((5000 - С30)*20% < 1000; 1000; (5000 - С30)*20%)

Задание 24

Рассчитайте налог на прибыль для ОСНО и налог для УСНО (Доходы – Расходы).

1. Рассчитайте налог на прибыль для ОСНО.

Налог = 20%* Налогооблагаемая прибыль

2. Рассчитайте налог УСНО при объекте налогообложения Доходы – Расходы.

Налог = 15%* Налогооблагаемая прибыль

3. Рассчитайте минимальную величину налога при УСНО (Доходы-Расходы).

Минимальный налог = 1% * Доходы и поступления (налогооблагаемые).

Задание 25

Рассчитайте общий объем налогов для двух систем налогообложения ОСНО м УСНО.

1. Рассчитайте налог УСНО при объекте налогообложения Доходы.

Налог УСНО (Доходы) = 6%* Доходы и поступления(налогооблагаемые).

2. Рассчитайте налог УСНО при объекте налогообложения Доходы -Расходы.

Алгоритм расчета. Если Прибыль * 15%, меньше Минимального налога, то Налог = Минимальному налогу, иначе Налог = Прибыль* 15%

3. Значение показателя налога на прибыль предприятия (ОСНО) находится в таблице 16. Данные вставьте со связью в таблицу 17.

4. Значение показателя налога на имущество предприятия (ОСНО) находится на листе Средства. Данные вставьте со связью в таблицу 17.

5. Значение показателя НДС в таблице 15. Данные вставьте со связью в таблицу 17

6. Определите итоговые значения размера налога по каждому виду налогообложения.

Задание 26

Определите чистую прибыль предприятия.

1. Рассчитайте чистую прибыль для каждого вида налогообложения.

Чистая прибыль = Доходы - Расходы – Сумма налогов

2. Выберите вид налогообложения.

3. Перейдите на лист Выполнение и посмотрите на проставленную оценку.