Страховые взносы
С 1 января 2010 года — единый социальный налог (ЕСН) отменен, вместо него установлены прямые страховые взносы работодателей (страхователей) в четыре внебюджетных фонда:
пенсионный фонд (ПФ) -26%.
фонд социального страхования (ФСС) -2,9%.
федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) -2,1%.
территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) -3%.
Планирование страховых отчислений производится по каждой статье от прогнозируемого фонда заработной платы.
Задание 10
Рассчитайте страховые отчисления на социальные нужды.
1. Определите прогнозируемый фонд заработной платы (с учетом инфляции) для служащих и рабочих. Итоговую сумму вставьте со связью в ячейку А1.
2. Определите сумму отчислений по каждой статье.
Сумма отчислений = Процент отчислений * Планируемый фонд оплаты труда
3. Подсчитайте итоговые значения.
4. Итоговую сумму страховых отчислений вставьте со связью в ячейку А2.
Амортизационные отчисления
Амортизация – это процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию.
Основная функция амортизации – обеспечение воспроизводства и восстановления основных фондов.
В хозяйственной практике для учёта амортизации используются амортизационные отчисления, т.е. денежное выражение перенесённой стоимости, которое входит в состав себестоимости продукции. После реализации продукции эта часть денежной суммы поступает в амортизационный фонд.
Амортизационные отчисления используются в задачах определения величины налогообложения прибыли, балансовой стоимости имущества, расчёта суммы средств, инвестируемых в расширение и модернизацию производства и д.р.
Существуют различные схемы расчета амортизационных отчислений. Наиболее простой является схема равномерной амортизации. В условиях инфляции равномерная амортизация приводит к снижению себестоимости продукции и завышению суммы налога с предприятия. При ускоренной амортизации в первые годы эксплуатации оборудования отчисления являются самыми большими, а затем они уменьшаются со временем. Российское законодательство разрешает применять метод равномерной амортизации и метод ускоренной амортизации по правилу суммы лет. В США метод фиксированного процента является основным методом расчета амортизации.
При основной системе налогообложения (ОСНО) рекомендуется использовать линейный метод амортизации, а при упрощенной системе налогообложения (УСНО) нелинейный (ускоренный метод).
При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, определяемой в соответствии со сроком полезного использования.
Норма амортизации представляет собой годовой процент погашения стоимости основных фондов.
Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта приносит экономические выгоды (доход) организации. Срок полезного использования устанавливается предприятием.
Линейный метод начисления амортизации:
Годовая норма амортизационных отчислений (%) =
Первоначальная стоимость объекта амортизации/
Срок полезного использования (годы).
В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.
Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, прекращается - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта или когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества.
Начисление амортизации осуществляется в течение всего срока полезного использования основного средства.
Сумма амортизации определяется ежемесячно, отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.
Стоимость основных средств, переведенных с ОСНО на УСНО, определяется по остаточной стоимости (пункт 2.1 статья 346.25 налогового кодекса РФ), которая потом списывается на расходы в течение срока полезного использования объекта.
Годовая норма амортизационных отчислений (%)УСНО определяется в зависимости от срока полезного использования оборудования и длительности применения УСНО (см. табл. 1.1).
Правила расчета, записанные в виде отдельных таблиц, подобных табл.1.1, лучше всего описываются в Excel функцией ВПР, но для этого в первой колонке таблицы данные должны быть однородными и атомарными (см. табл.1.2).
Таблица 1.1.
|
Годовая норма амортизационных отчислений при УСНО |
||
Срок полезного использования оборудования |
1 год УСНО |
2 год УСНО |
3 год УСНО |
до 3-х лет |
100% |
100% |
100% |
от 3 до 15 лет |
50% |
30% |
20% |
более 15 лет |
10% |
10% |
10% |
Таблица 1.2.
|
Годовая норма амортизационных отчислений при УСНО |
||
Срок полезного использования оборудования (годы) |
1 год УСНО |
2 год УСНО |
3 год УСНО |
0 |
100% |
100% |
100% |
3 |
50% |
30% |
20% |
15 |
10% |
10% |
10% |
Функция ВПР ищет значение в крайнем левом столбце таблицы и возвращает значение из найденной строки и указанного столбца таблицы (см. рис. 1.5.)
Формат функции:
ВПР(искомое_значение; таблица; номер_столбца; интервальный_просмотр)
Аргумент интервальный_просмотр имеет два значения 0 (ЛОЖЬ) и 1 (ИСТИНА).
ЛОЖЬ - поиск по точному соответствию, если значение не найдено, результатом выполнения функции будет ошибка.
ИСТИНА - поиск по приближенному соответствию, если значение не найдено, то ищется первое значение, которое меньше искомого. Для поиска по приближенному соответствию таблица должна быть отсортирована в порядке возрастания по первому столбцу таблицы.
Рис. 1.5.
При списании оборудования, приобретенного до перехода на УСНО, необходимо произвести перерасчет амортизационных отчислений с УСНО на ОСНО.
Задание 11
Рассчитайте годовые амортизационные отчисления по ОСНО в таблицах 8 и 9.
1. Перейдите на лист Средства.
2. Рассчитайте годовую норму амортизационных отчислений.
Годовая норма амортизационных отчислений (%) = 1 / Срок полезного использования (годы).
3. Рассчитайте годовые амортизационные отчисления.
Годовая амортизация (тыс. руб.)= Первоначальная стоимость основных средств (тыс.руб.) * Годовая норма амортизационных отчислений (%) ОСНО.
Задание 12
Рассчитайте годовые амортизационные отчисления по ОСНО для приобретаемого оборудования (таблица 10).
1. Рассчитайте количество месяцев эксплуатации оборудования, приобретенного в 2012 году.
Количество месяцев эксплуатации в 2012 году = 12 - Планируемый месяц постановки на учет амортизации + 1.
2. Рассчитайте месячную норму амортизации (%) ОСНО.
Месячная норма амортизации (%) = 1 / Срок полезного использования (годы)/12.
3. Рассчитайте годовые амортизационные отчисления ОСНО.
Годовая амортизация (тыс. руб.) = Первоначальная стоимость основных средств (тыс.руб.) * Месячная норма амортизации (%) * Количество месяцев эксплуатации в 2012 году.
4. В строке ИТОГО (таблицы 8, 9,10) просуммируйте данные таблиц 8,9,10 по колонке годовой амортизации ОСНО, а затем вставьте их со связью в ячейку А1.
Задание 13
Проведите расчет амортизационных отчислений по УСНО.
1.Рассчитайте годовую норму амортизационных отчислений в таблице 8, используя функцию ВПР (см. рис.1.5).
Аргументы функции ВПР:
искомое_значение - срок полезного использования (годы) для данного вида оборудования - относительная адресация;
таблица – диапазон данных таблицы 12(без заголовка) - абсолютная адресация;
номер_столбца - 2;
интервальный_просмотр -1.
2. Рассчитайте годовые амортизационные отчисления по УСНО в таблице 8.
Годовая амортизация (тыс. руб.)= Стоимость основных фондов на начало года (тыс.руб.) * Годовая норма амортизационных отчислений (%) УСНО.
3. Рассчитайте годовые амортизационные отчисления для выбывшего оборудования для УСНО в таблице 9.
Учитывая, что при списании оборудования, приобретенного до перехода на УСНО, производится перерасчет амортизационных отчислений с УСНО на ОСНО, годовые амортизационные отчисления выбывшего оборудования (колонка 14) будут такими же, как амортизационные отчисления колонки 10. Для этого в колонку 14 вставим связь с колонкой 10.
4. Рассчитайте месячную норму амортизационных отчислений приобретенного оборудования (таблица 10), используя функцию ВПР.
Месячная норма амортизационных отчислений = Годовая норма амортизационных отчислений/12.
Примечание: Годовая норма амортизационных отчислений определяется с помощью функции ВПР по таблице 12.
5. Рассчитайте годовые амортизационные отчисления приобретенного оборудования (таблица 10) по УСНО.
Годовая амортизация (тыс. руб.)= Стоимость основных фондов на начало года (тыс.руб.) * Месячная норма амортизационных отчислений (%) УСНО* Количество месяцев эксплуатации в 2012 году.
6. В строке ИТОГО (таблицы 8, 9,10) просуммируйте данные таблиц 8,9,10 по колонке годовой амортизации УСНО, а затем вставьте их со связью в ячейку Е1.