Расчет налогов

Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ). Перечень доходов, облагаемых налогом, установлен статьей 208 Налогового кодекса. Доходы, освобождаемые от налогообложения, указаны в статье 217 Налогового кодекса. Каждый вид доходов облагается соответствующей налоговой ставкой (статья 224 Налогового кодекса).

Основная налоговая ставка равна 13 %.

Чтобы рассчитать налог, подлежащий уплате в бюджет, нужно определить налоговую базу отдельно по каждому виду доходов, облагаемых по различным налоговым ставкам (пункт 2 статьи 210 Налогового кодекса).

Налоговая база представляет собой разницу между суммами полученного дохода и налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового кодекса. Это могут быть стандартные (статья 218 Налогового кодекса), социальные (статья 219 Налогового кодекса), имущественные (статья 220 Налогового кодекса) и профессиональные (статья 221 Налогового кодекса) налоговые вычеты.

Налоговые вычеты применяются в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 %. В отношении доходов, облагаемых по иным налоговым ставкам, налоговые вычеты не применяются (пункт 4 статьи 210 Налогового кодекса).

В данной задаче рассматриваются только стандартные налоговые вычеты на несовершеннолетних детей и детей в возрасте до 24 лет, учащихся очной формы обучения.

В 2012 году налоговые вычеты устанавливаются в размере 1400 рублей на первых двух детей и 3000 рублей на каждого последующего ребенка, пока облагаемый доход не превысит 280 тыс. рублей.

Предоставляемый вычет на ребенка удваивается, если ребенок является инвалидом. Также налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю.

Профсоюзный налог устанавливается в размере 1% от доходов.

В 2012 году страховые взносы (социальный налог) составляют 34% от общего дохода работника. В случае если годовой заработок превышает 463 тысячи рублей, взносы сверх 463 тысяч рублей не взимаются. Страховые взносы уплачиваются работодателем в четыре внебюджетных фонда.

Задание 21

Рассчитайте налоги для повременщиков.

1. Рассчитайте профсоюзный налог.

Профсоюзный налог =1% от итоговых начислений заработной платы.

2. Рассчитайте налоговые вычеты для сотрудников, имеющих детей.

Алгоритм расчета. Если количество детей меньше 3, то

Налоговый вычет = Кол. детей* 1400

иначе

Налоговый вычет = 2 800 + 3 000* (Кол. детей -2)

3. Рассчитайте налог НДФЛ.

Алгоритм расчета. В случае если годовой доход сотрудника (нарастающим итогом) больше 280 тыс. руб., то

НДФЛ =13%*Итого начислено,

а иначе если налоговый вычет больше итоговых начислений, то

НДФЛ =0,

в противном случае

НДФЛ =13%* (Итого начислено - Налоговый вычет)

4. Рассчитайте заработную плату сотрудников, получаемую с учетом профсоюзного налога и налога НДФЛ (колонка К выдаче).

5. Рассчитайте страховые взносы.

Алгоритм расчета. В случае если доход за год сотрудника (нарастающим итогом) меньше 463 тыс. руб., то 34% берутся от итоговых начислений, в противном случае 0%.

6. Результаты расчета страховых взносов для повременщиков (тыс. руб.) поместите в ячейку А2. Используйте функцию СУММА.

Задание 22

Рассчитайте налоги для служащих.

Примечание. Технологию расчета налогов см. задание 21.