Налог на имущество предприятия

Налоговая база на имущество предприятия определяется по среднегодовой стоимости имущества с учетом остаточной стоимости основных средств (статья 375 Кодекса).

Основные средства – это имущество, предназначенное для длительного (более года) использования в производстве и способное приносить экономические выгоды (доход).

Остаточная стоимость имущества представляет собой разницу между первоначальной стоимостью основных средств и суммой начисленной амортизации.

Для определения среднегодовой стоимости оборудования требуется рассчитать планируемую среднегодовую стоимость по каждому виду оборудования.

Выведем формулу для расчета среднегодовой стоимости (С) определенного вида оборудования. Обозначим остаточную стоимость в i - м месяце эксплуатации оборудования - С_i, тогда

С = (∑ С_i)/12

Пусть, n – количество месяцев эксплуатации оборудования в текущем году, Н – остаточная стоимость оборудования на начало года, а – месячная амортизация, тогда:

в 1-м месяце эксплуатации С₁ = Н,

во 2-м месяце С₂ = Н – а,

в 3-м месяце С₃ = Н -2*а, и т. д.

∑ С_i = n*Н –а*(1 + 2 + 3 + …+n -1) =

=n*Н - а* n (n-1)/2 = n*(Н - а* (n-1)/2)

С = (n*(Н - а* (n-1)/2))/12

В случае если оборудование эксплуатируется все 12 месяцев, то формула примет вид:

С = Н –а*11/2

Для рассматриваемой задачи налогооблагаемая база на имущество предприятия включает: среднегодовую стоимость амортизируемых основных фондов; стоимость зданий и нематериальные активы.

Ставка налога устанавливается законом субъекта Российской Федерации и не может превышать 2,2 % (статья 380 Налогового кодекса). Например, ставка налога в Москве равна 2,2 %.

Задание 14

Рассчитайте стоимость основных фондов на конец года.

1. Определите стоимость основных фондов на конец года в таблицах 8,9.

Стоимость основных фондов на конец года = Стоимость основных фондов на начало года – Годовая амортизация ОСНО.

2. Определите стоимость основных фондов на конец года в таблице 10.

Стоимость основных фондов на конец года = Первоначальная стоимость основных средств – Годовая амортизация ОСНО.

Задание 15

Определите среднегодовую стоимость основных фондов.

1. Определите среднегодовую стоимость основных фондов.

Среднегодовая стоимость основных фондов = (Количество месяцев эксплуатации оборудования * (Стоимость основных фондов на начало года - месячная амортизация * ( Количество месяцев эксплуатации оборудования -1) /2))/12

Примечание: Месячная норма амортизационных отчислений = годовой норме/12. Для приобретаемого оборудования стоимость основных фондов на начало года – это первоначальная стоимость.

2. Определите общую среднегодовую стоимость основных фондов.

В строке ИТОГО (таблицы 8, 9,10) просуммируйте данные таблиц 8,9,10 по среднегодовой стоимости по ОСНО, а затем вставьте их со связью в ячейку С11.

Задание 16

Рассчитайте налог на имущество.

1. Определите общий объем налогооблагаемого имущества (строка Итого таблицы 11).

2. Рассчитайте налог на имущество, в соответствии с принятой процентной ставкой, а затем результаты вставьте со связью в ячейку А4.

Задание 17

Рассчитайте стоимость приобретенного и выбывающего имущества.

1. Рассчитайте стоимость приобретенного имущества и результат поместить в ячейку А3.

Алгоритм расчета. Стоимость приобретенного имущества определятся суммой первоначальных стоимостей основных средств, которые планируется купить в 2012 году (таблица 10).

2. Рассчитайте стоимость выбывающего имущества и результат поместить в ячейку А2.

Алгоритм расчета. Стоимость выбывающего имущества определятся суммой стоимостей на конец года основных средств, которые планируется списать в 2012 году (таблица 9).