59.Операции доверительного управления: сущность, порядок отражения в учете

Трастовые операции (операции доверительного управления) – операции по управлению средствами клиента, а также выполнение других услуг и поручений на основании трастового договора, на правах доверенного лица, от имени , по поручению и в интересах клиента.

В зарубежной практике в управление могут передаваться следующие объекты: денежные средства, ценные бумаги, драгоценные металлы и драгоценные камни, недвижимость, в т.ч. земельные участки, предприятия и их активы, имущественные права.

Различают следующие виды трастовых операций:

1.Для физических лиц: завещательный траст, управление имуществом по договору (распоряжение имуществом в пользу клиента), агентские услуги ( хранение, получение дохода по ценным бумагам, обмен и доставка ценных бумаг, погашение облигаций, представление интересов клиента на собрании акционеров и др.)

2.Для коммерческих организаций : Распоряжение активами АО и временное управление делами АО ( при банкротстве, реорганизации, ликвидации), а также такие операции как хранение и управление портфелем ценных бумаг, ведение счетов для держателей ценных бумаг, ведение реестра акционеров, управление фондами корпораций, погашение облигаций, расчёт и выплата дивидендов по акциям АО и др.

3.Для некоммерческих организаций: вложение свободных средств в доходные активы( ценные бумаги, недвижимость,ин.валюту)

Для учета операций по доверительному управлению в Плане счетов открыт раздел Б «Счета доверительного управления».

Поступили наличные деньги по договору доверительного управления: Д80101 К85101

Поступили денежные средства в безналичном порядке: Д80801 К85101

Получены ценные бумаги от учредителей: Д80201 К85101

60. Валютный курс. Виды валютных курсов. Порядок учета курсовой разницы

Валютный курс-ст-ть одной валюты, выраженная опр-ым кол-вом др.валюты,т.е.это соотношение, по которому одна валюта обменивается на другую и выражает покупательную способность валют в данный момент.

Виды курсов: -официальные (устанав.ЦБ по итогам торгов на ММВБ); -биржевой(устанав.на биржевых торгахи опр-ся спросом и предложением на данную валюту); -банковский(устанав.КБ, ориентируясь на офиц.курс)

1. Курсовая разница отражается:

а)положительная (курс УБ ниже курса ЦБ): Д20206840 К70601810

б)отрицательная (курс УБ выше курса ЦБ): Д70606810 К20206 840

61. Порядок осуществления операций с наличной ин. Валютой и чеками. Аналитический и синтетический учет операции в ин. Валюте.

Обменный пункт (ОП) проводит операции только с инвалютой, курс которой устанавливает ЦБ по отношению к рублю. При этом перечень валют, с которыми банка осуществляет указанные операции, определяется уполномоченным банком (филиалом) самостоятельно. Уполномоченный банк (филиал) самостоятельно решает вопрос о необходимости работы с монетой иностранных государств. На начало операционного дня банк (филиал) должен обеспечить ОП авансом наличной валюты (иностранной и рублей). Курсы инвалют и кросс-курсы устанавливаются и изменяются на основании приказа банка (филиала) или распоряжения должностного лица, которому предоставлено такое право приказом банка. Допускается изменение курсов, кросс-курсов в течение операционного дня (оформляется приказом или распоряжением).

Не допускается устанавливать: ограничения по достоинству (номиналу) и годам эмиссии денежных знаков иностранных государств и ЦБ РФ; ограничения по сумме покупаемой, продаваемой инвалюты (за исключением монеты) и валюты РФ; разные курсы инвалют в зависимости от достоинства (номинала) денежных знаков.

Операции в ОП проводятся в присутствии физического лица, которое должно быть идентифицировано.

ОП осуществляет контроль за платежеспособностью и подлинностью денежных знаков ЦБ. Если есть сомнение в подлинности денежного знака, то он не возвращается физическому лицу, а направляется на экспертизу в порядке, установленном ЦБ или сотрудникам ОВД в порядке, установленном законодательством РФ. Если есть сомнение, денежный знак изымается, составляется акт об изъятии (копия акта - клиенту), далее направляется в ЦБ на экспертизу, если поддельный – то в МВД.

Во время операции (кроме экспертизы и приема на инкассо) кассовый работник заполняет электронный Реестр, один для операций с наличной инвалютой и чеками.

В конце рабочего дня, при смене кассового работника, при изменении курсов, кросс-курсов, при смене календарной даты:

- кассовый работник подсчитывает итоги по сумме полученной и выданной валюты, чеков по видам операций, наименованию валют и чекам;

- распечатывается текущий Реестр операций;

- открывается новый Реестр.

Реестр операций с наличной валютой и чеками направляется в кассовые документы.

Кассовый работник обязан выдать клиенту вместе с наличной валютой, чеками, платёжной картой документ (справку), подтверждающий проведение операции. За проведение операций – возможно взимание комиссионного вознаграждения. При приеме на экспертизу – оформляется справка о приеме на экспертизу. При приеме на инкассо – оформляется квитанция о приеме на инкассо.

Банк обязан обеспечить ежедневную инкассацию всех обменных пунктов. Хранение денежных средств в ОП в нерабочее время не допускается.

Синтетический учет валютных операций ведется в рублевом эквиваленте по курсу Банка России. Коды валют: 810-рубль, 840-доллар, 978-евро.

Аналитический учет валютных операций КО ведется 2мя способами: 1)в двойной оценке(в руб и ин.вал); 2)только в ин.вал.

Ежедневно остатки по счетам в ин.вал подлежат переоценке. Переоценка не изменяет кол-во самой валюты, изменяется только рублевый эквивалент.Переоценке не подлежат следующие счета:

-Доходы и расходы КО, полученные и выплаченные в инвалюте (счета 70601 - 70610) -Нераспределенная прибыль и фонды (счета 107.., 108.., 109..)

-Средства, иммобилизованные в материальные активы (счета 60401, 60701, 60702, 61002,61008 - 61011)

-Акции, приобретенные у российских эмитентов (счета 60101-60104, 60201 -60204)

-Взносы в УК КО (счета 10207, 10208)

Результаты переоценки учитываются на следующих счетах: 70603 - положительная переоценка балансовых счетов, 70608 - отрицательная переоценка балансовых счетов, 93801, 96801, 95003, 97103.

Различают переоценку положительную (увеличивается рублевый эквивалент); отрицательную (уменьшается рублевый эквивалент)