49. Инвентаризация имущества в ко. Отражение в учете ее результатов.

Инвентаризация-установление соответствия между фактическим наличием мат.ценностей с данными учета. Целями инвентаризации материальных ценностей являются: проверка соответствия; установление материальных ценностей, пришедших в негодность; установление излишних и неиспользуемых материальных ценностей. Инвентаризация проводится в следующих случаях: перед составлением годового отчёта; при передачи кредитной организацией имущества в аренду, в случае выкупа, продажи; при смене материально-ответственных лиц; при ликвидации или реорганизации кредитной организации; при установлении фактов хищения; при стихийных бедствиях.

Инвентаризация проводится комиссией, назначаемой приказом руководителя кредитной организации, в присутствии материально-ответственных лиц.

При инвентаризации проверяется фактическое наличие ценностей, составляются описи, которые сверяются с данными бухгалтерского учёта. Результаты инвентаризации оформляются актом.

При обнаружении недостач: Д60308 К60401,60901, 610..; Погашение недостачи мат-но ответственным лицом: Д20202, 60305 К60308; При обнаружении излишков: Д60401, 60901, 610.. К706001

50. Аналитический и синтетический учет средств в ин.Валюте.

Основным законодательным актом, регламентирующим порядок проведения валютных операций, является Закон РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Международные валютные операции совершаются на ММВР (Международный межбанковский валютный рынок).

Внутренние валютные операции совершаются на биржах(ММВБ) или в КО.

Синтетический учет валютных операций ведется в рублевом эквиваленте по курсу Банка России. Коды валют: 810-рубль, 840-доллар, 978-евро.

Аналитический учет валютных операций КО ведется 2мя способами: 1)в двойной оценке(в руб и ин.вал); 2)только в ин.вал.

Ежедневно остатки по счетам в ин.вал подлежат переоценке. Переоценка не изменяет кол-во самой валюты, изменяется только рублевый эквивалент.Переоценке не подлежат следующие счета:

-Доходы и расходы КО, полученные и выплаченные в инвалюте (счета 70601 - 70610) -Нераспределенная прибыль и фонды (счета 107.., 108.., 109..)

-Средства, иммобилизованные в материальные активы (счета 60401, 60701, 60702, 61002,61008 - 61011)

-Акции, приобретенные у российских эмитентов (счета 60101-60104, 60201 -60204)

-Взносы в УК КО (счета 10207, 10208)

Результаты переоценки учитываются на следующих счетах: 70603 - положительная переоценка балансовых счетов, 70608 - отрицательная переоценка балансовых счетов, 93801, 96801, 95003, 97103.

Различают переоценку положительную (увеличивается рублевый эквивалент); отрицательную (уменьшается рублевый эквивалент)

51. Порядок учета создания и использования рвпс.

Формирование резерва производится по каждому выданному кредиту за счет расходов банка и учитывается в зависимости от вида заемщика по балансовым счетам. РВПС создается исходя из суммы основного долга. Счета 1-го порядка зависят от вида заемщика.

Аналитический учет по этим счетам ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому виду резерва. В балансе банка операции по созданию РВПС отражаются в следующем порядке: Д- т 70606 «Расходы» К-т счет резерва на возможные потери

Если величина рассчитанного резерва должна быть выше величины ранее созданного резерва. То производится доначисление резерва до расчетной величины.

Д- т 70606 «Расходы» К-т РВПС

Если величина резерва должна быть меньше уже созданного, то на сумму излишне начисленного резерва составляется проводка: Д-т счет РВПС К-т 70601

После погашения ссуды созданный резерв закрывается и сумма зачисляется в доход банка: Д-т счет РВПС К-т 70601 «Другие»

2. Порядок использования РВПС

Резерв на возможные потери по ссудам может использоваться только на покрытие непогашенной в срок ссудной задолженности по основному долгу.

Ссудная задолженность, безнадежная или признанная нереальной для взыскания, списывается с баланса банка за счет резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке - списывается за счет расходов банка.

1.Списание основной суммы долга за счет созданного резерва:
Д-т счета резерва на возможные потери К-т ссудного счета

2.Списание основной суммы долга при недостатке созданного резерва:
Д-т 70606 ,К-т ссудного счета

Списание ссудной задолженности с баланса банка из-за неплатежеспособности должника не является аннулированием ссудной задолженности. Списанная с баланса ссудная задолженность числится на внебалансовом счете 91802 (А) «Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резерва на возможные потери»

Д-т 91802 К-т 99999

Аналитический учат по этому счету ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому кредиту.

По этому счету списанная с баланса сумма кредита числится в течение 5 лет.

Если в течение этого срока от должника или его правопреемника поступят денежные средства в погашение задолженности, поступившая сумма будет зачислена в доход банка.

Д-т счета должника К-т 70601 и Д-т 99999 К-т 91802

Если в течение 5 лет задолженность не будут погашена, внебалансовый счет закрывается:

Д 99999 К 91802