44. Ревизия кассы. Отражение в учете ее результатов.

Ревизия - сверка фактических данных с данными учета. Цели ревизии: проверка фактич наличия денег, ценностей и бланков строгой отчётности; сверка фактич налич с данным учёта; выявл недостатков в кассовой работе; устранение выявлен недостатков. Ревизия кассы проводится в случаях: не реже 1 раза в квартал и обязательно по состоянию на 1 января; при смене должн лиц, ответственных за сохранность ценностей; по распоряжению рук КО. Ревизия кассы проводится комиссией, которая назначается распоряжением рук-ля КО. В состав комиссии не должны включаться раб-ки, выполняющие операции с ценностями. Ревизия проводится внезапно в присутствии мат ответ, лица и не должна нарушать нормального касс обслужив, клиентов.

По результатам ревизии составляется акт ревизии. Если в результате ревизии обнаружены излишки или недостачи денег или ценностей, то сост-ся акт, и излишки приходуются, а недостачи списыв-ся для взыскания с виноан лица.

На излишки нал денег выписывается ПКО, на недостачу - расх. На излишки и недостачу ценностей выписываются платёжные мемориальные ордера и составляются бух проводки.

1. Обнаружены излишки нал денег
Дт 20202 Кт 60307 - оприходование в кассу

Дт60307 Кт 70601 - зачислен, в доходы банка

2. Обнаружены излишки ценностей
Дт 90701, 91202, 91207, 91304 Кт 99999

3. Обнаружена недостача нал денег
Дт60308 Кт20202-списан недостач из кассы

Дт 20202 или 60305 Кт 60308-погашение виновным лиц

4. Обнаружена недостача ценностей
Дт 60308 Кт 60322—отнесен на виновное лицо

Дт 99999 - списание ценностей с внебалансового учёта Кт90701,91202,91207,91304

5. Погашена недостача ценностей
Дт 20202 или 60305 Кт 60308

Дт 60322Кт 70601 или 405-407(01-03) или 30102

45.Организация учета операций по выпуску собственных ц/б. Учет операций по выпуску и погашению депозитных сертификатов.

Продажа депозитных сертификатов осуществляется только юридическим лицам.

В оплату депозитного сертификата могут поступать средства только в безналичном порядке Перечисление денежных средств в оплату депозитных сертификатов оформляется юридическими лицами платежными поручениями. При погашении депозитного сертификата его сумма может направляться только на расчетный или корреспондентский счет владельца

Бланки сертификатов учитываются по внебал. счету N90701 в условной оценке 1рубль-1 бланк.

Средства, поступающие в оплату депозитных сертификатов учитываются по балансовому счету № 521.. «Выпущенные депозитные сертификаты». По этому счету депозитные сертификаты учитываются по номинальной стоимости. Счета 2-то порядка зависят от срока погашения.

Аналитический учет по счету № 52] ведется в лицевых счетах, открываемых по сериям и номерам сертификатов.

При наступлении срока погашения сертификата он предъявляется к оплате. В день, предшествующий дате погашения номинальная стоимость сертификата переносятся на счета № 52403 «Выпущенные депозиты сертификаты к исполнению».

Учет операций по выпуску и погашению сберегательных сертификатов.

Сберегательные сертификаты, как и депозитные, могут быть только срочными, выпускаются в валюте Российской Федерации, не могут являться расчетным или платежным средством ха товары и услуги. Сберегательные сертификаты предназначены для реализации только физическим лицам. В оплату сберегательного сертификата могут поступать средства как в безналичном порядке, так и наличными.

Средства, поступающие в оплату сберегательных сертификатов учитываются по балансовому счету № 522(П) «Выпущенные сберегательные сертификаты»,

По этому счету сберегательные сертификаты учитываются по номинальной стоимости. Счета 2-го порядка зависят от срока погашения.

Аналитический учет по счету № 522 ведется в лицевых счетах, открываемых по сериям и номером сертификатов.

Одновременно с балансовыми бухгалтерскими проводками составляется внебалансовая бухгалтерская проводка на сумму реализованных бланков сберегательных сертификатов: Д-т 99999 К-т 90701 (в условной оценке {рубль за 1 бланк).

При наступлении срока погашения средства выплачиваются на основании предъявленного сертификата и заявления владельца, в котором указывается счет, на который следует зачислить причитающиеся средства. Для физических лиц платеж может производиться как путем перевода средств на указанный счет, так и наличными деньгами.

В день, предшествующий дате погашения, номинальная стоимость сертификата переносится на счет № 52404 «Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению»:

2: Учет операций по выпуску и погашению облигаций. Порядок начисления и выплаты процентов по облигациям.

Кредитная организация вправе размещать облигации. Размещение кредитной организацией -эмитентом облигаций осуществляется по решению совета директоров (наблюдательного совета) кредит! организации, если иное не предусмотрено уставом кредитной организации - эмитента. Выпуск облигации допускается только после полной оплаты уставного капитала.

Номинальная стоимость облигаций может быть выражена в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте при соблюдении норм валютного законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России.

Бухгалтерский учет операций по выпуску облигаций ведется на пассивных балансовых счетах № 520 «Выпущенные облигации». Счета 2-го порядка зависят от срока погашения.

Учет ведется по номинальной стоимости облигаций. Аналитический учет ведется в лицевых счетах в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков.

Облигации, выпущенные банком, могут быть реализованы как за наличный расчет и по безналичный перечислениям. При этом реализация облигаций юридическим лицам производится только по безналичному» расчету.

Учет операций по выпуску и погашению облигации, а также порядок начисления и выплаты процентов ведется в том же порядке, что и депозитных и сберегательных сертификатов. 3: Учет операций по выпуску и погашению векселей Векселя выпускаются только в документарной форме.

Учет операций по выпуску собственных векселей ведется в учреждениях банков на балансовом счете N 52 (П) «Выпущенные векселя и банковские акцепты»

Счета 2-го порядка зависят от срока погашения векселя: 52301 - 52307. Аналитический учет ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому векселю. По счету № 523 векселя учитываются по номинальной стоимости.

Бланки векселей, выпущенных банком, учитываются по внебалансовому счету № 90701 (А) «Бланк собственных ценных бумаг для распространения» в условной оценке «1 рубль за штуку». При продаже векселя по цене ниже его номинальной стоимости разница между номиналом и фактической ценой продажи (дисконтный вексель) относится на счет № 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам». По этому счету открывается лицевой счет для данного векселя. На перечисление суммы дисконта выписывается распоряжение бухгалтерии.

Накануне наступления срока погашения векселя его номинальная стоимость переносится на счет№ 52406 (П. «Векселя к исполнению »

Если вексель реализован по номинальной цене, то при его погашении начисляются проценты Начисленные проценты отражаются в учете в последний рабочий день каждого месяца и учитываются по счету № 52501 «Обязательства банка по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»:

Д-т 70606 «Расходы» К-т 52501

В день, предшествующий дате погашения до начисляются проценты по векселю и дальнейший учет векселя ведется по счету «до востребования» до момента его погашения.