Учет процентов по долговым обязательствам и расходов на оплату услуг банка

Расходы на оплату услуг банков включаются:

• в прочие расходы, если они связаны с производством и реализацией;

• во внереализационные расходы, в остальных случаях.

Проценты по заемным средствам включаются во внереализационные расходы по правилам, установленным НК РФ.

Плата за пользование денежными средствами на условиях кредитной линии равномерно включается в расходы в течение срока, предусмотренного договором или, если плата установлена в процентах от суммы непогашенных кредитов, то используются положения ст. 269 НК РФ.

Кроме того, используются специальные налоговые режимы.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) вводится в действие НК РФ и законами представленных органов местного самоуправления Российской Федерации. ЕНВД может применяться в отношении видов деятельности, приведенных в таблице.

Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, на котором введен ЕНВД, соответствующие виды предпринимательской деятельности (табл. 2.12).

Объект налогообложения — вмененный доход. Ставка налога 15%. Налог за квартал начисляется по формуле:

ЕНВД = БД  (ФП₁ + ФП₂ + ФП_З)  К₁  К₂  0,15

где БД — базовая доходность, руб. в месяц;

ФП — физический показатель за каждый месяц налогового периода (квартала);

К₁ — дефлятор; К₂ — коэффициент, учитывающий условия деятельности налогоплательщика, устанавливается Федерации в интервале 0,005 — 1.

Налог, подлежащий уплате в бюджет за квартал равен:

ЕНВД_б = ЕНВД – СВ – Р_с,

где СВ — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплаченные за работников и индивидуального предпринимателя;

Р_с — суммы, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя.

ЕНВД не может быть уменьшен за счет страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности более чем на 50%.

Таблица 2.12

Виды предпринимательской деятельности, переведенные на уплату енвд

Вид деятельности	Физический показатель	БД, руб. в месяц
Оказание бытовых и ветеринарных услуг, Разносная торговля (за рядом исключений)	Численность работников, включая индив. предпр.	7500 4500
Услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств	Численность работников, включая индив. предпр.	12000
Розничная торговля, осуществляемая: через стационарную торговую сеть, имеющую торговые залы (площадь зала не более 150 м)². через стационарную сеть, не имеющую торгового зала и нестационарная торговая сеть	площадь торгового зала торговое место	1800 9000
Общественное питание, при использовании зала площадью не более 150 м².	Площадь зала	1000
Перевозка грузов	Число автотранспортных средств, используемых для перевозки	6000
Перевозка пассажиров	Посадочное место	1500
Услуги по хранению автотранспортных средств	Площадь стоянки	50
Размещение средств полиграфической наружной рекламы	Площадь информационного поля рекламы	3000
Размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения	Площадь информационного поля рекламы	4000
Размещение электронной наружной рекламы посредством электронных табло	Площадь информационного поля рекламы	5000

Упрощенная система налогообложения (УСН).

Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели, у которых доходы (за 9 месяцев), определяемые в соответствии со ст. 248 Налогового Кодекса РФ, не превысили 15 млн. рублей. Указанная величина предельного дохода организации подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно Правительством Российской Федерации; численность работников не более 100 чел.; остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %;

14) бюджетные учреждения;

15) иностранные организации.

Единый налог рассчитывается одним из двух способов по выбору налогоплательщика. Объект налога не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет.

Объекты, ставки и порядок исчисления единого налога следующие.