Учет доходов и расходов при налогообложении

Доходы	Расходы
Учитываемые
1. Доходы от реализации продукции: выручка от реализации товаров, (работ, услуг), имущественных прав 2. Внереализационные доходы	1. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции: материальные расходы, расходы на оплату труда амортизационные отчисления прочие расходы 2. Внереализационные расходы
Не учитываемые
Предварительная оплата продукции Взносы в уставный капитал Полученные займы и кредиты Средства целевого финансирования Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и другие доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.	Начисленные налогоплательщиком дивиденды Пени и штрафы, перечисляемые в бюджет Взносы в уставный капитал Сверхнормативные расходы по нормируемым затратам Возврат займов и кредитов Материальная помощь в «социальные» выплаты в пользу работников Расходы на приобретение или создание амортизируемого имущества Налог на прибыль, плата за сверхнормативное загрязнение окружающей среды и другие расходы, указанные в ст. 270 НК РФ

3. Региональные налоги:

• транспортный налог;

• налог на игорный бизнес

• налог на имущество организаций

4. Специальные налоговые режимы:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаро -производителей (единый сельскохозяйственный налог);

• упрощенная система налогообложения;

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Порядок расчета сумм амортизационных отчислений (ао)

Амортизируемое имущество - это имущество и результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности , используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. (табл. 2.11)

Таблица 2.11

Амортизационные группы

Группа	Срок полезного использования
1	от 1 года до 2 лет
2	от 2 до 3 лет
3	от 3 до 5 лет
4	от 5 до 7 лет
5	от 7 до 10 лет
6	от 10 до 15 лет
7	от 15 до 20 лет
8	от 20 до 25 лет
9	от 25 до 30 лет
10	свыше 30 лет

Используются следующие методы начисления амортизационных отчислений (АО).

Линейный:

АО = ПС · 1/Т,

где ПС — первоначальная стоимость объекта, амортизируемого имущества; Т — срок полезного использования в мес.

Нелинейный:

АО = ОС · 2/Т,

где ОС — остаточная стоимость.

С месяца, следующего за месяцем, в котором ОС достигнет 20% ПС (базовая стоимость), амортизация начисляется по формуле

АО = Базовая стоимость/Число месяцев

до окончания срока полезного использования.

К основной норме налогоплательщик может применить специальный коэффициент: не выше 2 — к имуществу, используемому в условиях агрессивной среды и повышенной сменности, в отношении собственных основных средств налогоплательщиков сельскохозяйственных организаций промышленного типа; не выше 3 — к имуществу, которое является предметом лизинга, кроме имущества 1,2 и 3 группы при использовании нелинейного метода; 0,5 — по легковым автомобилям и микроавтобусам, ПС более 300 тыс. руб. и 400 тыс. руб. соответственно (обязано применять).