- •Финансовые отчеты, налоги и денежные потоки
- •2.1. Балансовый отчет
- •Балансовый отчет. Рыночная и балансовая стоимость, ден. Ед.
- •2.2 Отчет о прибыли и убытках
- •Отчет о прибыли и убытках за 2007 г., ден. Ед.
- •2.3. Налоги
- •Налог на добавленную стоимость
- •Единый социальный налог (есн)
- •Ставки есн для налогоплательщиков-работодателей.
- •Налог на прибыль организаций.
- •Налог на доходы физических лиц.
- •Учет доходов и расходов при налогообложении
- •Порядок расчета сумм амортизационных отчислений (ао)
- •Амортизационные группы
- •Учет процентов по долговым обязательствам и расходов на оплату услуг банка
- •Виды предпринимательской деятельности, переведенные на уплату енвд
- •1 Способ:
- •2 Способ:
- •2.4. Денежные потоки
- •Балансовый отчет за 2006 и 2007 гг. (в ден. Ед.)
- •Вопросы и задания
- •Данные баланса указаны в денежных единицах
- •Отчет о прибылях и убытках в денежных единицах
Единый социальный налог (есн)
Налогоплательщики |
1. Лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями. 2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой |
Объекты налогообложения |
Выплаты, начисленные налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предусматривающим выполнение работ и оказание услуг, а также доходы от предпринимательской или иной профессиональной деятельности за вычетом расходов связанных с их извлечением. |
Налоговая база |
Сумма выплат, вне зависимости от их формы, включая оплату товаров (работ, услуг) для физического лица |
Ставки налога |
Регрессивные, т.е. с ростом дохода ставка налога снижается |
Налоговый период |
Календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. |
Налог не начисляется |
С выплат, которые не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль; с выплат, предусмотренных ст. 238 НК РФ (пособия, компенсационные выплаты); выплат в пользу инвалидов 1, 2, 3 группы, не превышающих 100 т.р. |
Порядок расчета |
Налог начисляется отдельно по каждому физическому лицу, отдельно в федеральный бюджет, и в каждый фонд. Определяется как произведение налоговой базы на ставку налога. |
Налоговые вычеты |
Из суммы, начисленной в Фонд социального страхования, вычитаются суммы произведенных налогоплательщиком расходов на цели социального страхования; из суммы, начисленной в федеральный бюджет, вычитаются суммы, уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд |
Таблица 2.6.
Ставки есн для налогоплательщиков-работодателей.
Налоговая база нарастающим итогом с начала года, руб. |
ФБ |
ФСС |
ФФОМС |
ТФОМС |
Итого |
||||
до 280 000 |
20% |
2,9% |
1,1% |
2,0% |
26.0 % |
||||
от 280 001 до 600 000 |
56 000 +7,9% |
8120 + 1,0 % |
3 080+0,6% |
5600 + 0,5 % |
72800 + 10% |
||||
с сумм, превышающих 280 000 рублей |
|||||||||
свыше 600 000 |
81280+2,0% |
11 320 |
5 000 |
7200 |
104800+2,0% |
||||
с сумм, превышающих 600 000 рублей |
|
с сумм, превышающих 600 000 рублей |
|||||||
Таблица 2.7.
Ставки страхового взноса в Пенсионный фонд в 2008 г.
Налоговая база нарастающим итогом с начала года , руб. |
Для лиц 1966 г. рождения и старше |
Для лиц 1967 года рождения и моложе |
|
страховая часть |
накопительная часть |
||
до 280 000 |
14% |
10 % |
4,0% |
от 280 001 до 600 000 |
39 200 +5,5% |
28 000 + 3,9 % |
11 200+ 1,6% |
с сумм, превышающих 280 000 руб. |
|||
свыше 600 000 |
56 800 |
40 480 |
16 320 |
Таблица 2.8.