Налог на прибыль организаций.

Налогоплательщики

Российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ; через постоянное представительство и (или) получающие доход от источников в РФ

Объекты налогообложения

Прибыль, полученная налогоплательщиком =

= доходы – расходы

Налоговая база

Денежное выражение прибыли. НБ определяется отдельно по видам прибыли, облагаемой по разным ставкам налога, и по операциям, по которым предусмотрен особый порядок учета.

Ставки налога

24% = 6,5 (ФБ) + 17,5 (БСФ)

20% — с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью постоянного представительства

10% — с доходов иностранных организаций от фрахта

0% - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей.

9% — по доходам, полученным в виде дивидендов между российскими организациями и российских организаций от иностранных

15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

15, 9 и 0% — по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Налог не начисляется

С доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли

Порядок расчета

НБ  ставка/100

Налогоплательщики

Физические лица, резиденты и нерезиденты РФ. Нерезиденты – те, кто находится в РФ менее 183 дней в предшествующие 12 месяцев

Объекты налогообложения

Для резидентов - доход, полученный от источников в России и за ее пределами, для нерезидентов – от источников в России

Налоговая база

Доходы в денежной форме, в натуральной форме и в виде материальной выгоды

Ставки налога

Налоговые

вычеты

9% - с доходов в виде дивидендов, выплаченных резидентам,

30 – с доходов нерезидентов, кроме доходов, полученных в виде дивидендов,

35 – с выигрышей на конкурсах (>4000 р.), с процентов по вкладам в банк, превышающих норму, с экономии на процентах по заемным средствам, по некоторым страховым выплатам,

13 – по остальным доходам,

15 – с доходов в виде дивидендов, выплаченных нерезидентам

Стандартные (3000, 500, 400 – в зависимости от статуса физического лица и 600 руб. на 1 ребенка.

Вычет 400 руб. – лишь за те месяцы, в которых доход не превысил 40 000 руб.

Социальные (расходы на благотворительность, на обучение, на лечение)

Имущественные (не облагаются налогом часть доходов от продажи имущества, а также вычитаются расходы на приобретение жилья)

Профессиональные (документально подтвержденные расходы по извлечению доходов у индивидуальных предпринимателей)