23. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетными лицами называются работники предприятия, которые получили наличные денежные средства авансом на командировочные расходы , хозяйственные расходы, приобретение ТМЦ и другие цели.

В служебную командировку работник выезжает на основании приказа по предприятию. Если выдается командировочное удостоверение и по предварительно сделанному расчету выдается соответствующая сумма под отчет с оформлением расчётно-кассового ордера (РКО). По возвращении из командировки в течении 3-х рабочих дней работник должен представить авансовый отчет с приложением к нему командировочного удостоверения, служебного задания, отчёта о выполнении задания и всех оправдательных документах о произведенных расходах.

Руководитель предприятия имеет право производить выплаты сверх утвержденных норм. Все затраты в этом случае как в пределах , так и сверх норм по командировкам производственного назначения включаются в бух. учёте в с/с продукции. Однако на сумму сверхнормативных затрат увеличивается налогооблагаемая прибыль , а с сверхнормативных суточных берется так же НДФЛ.

Предприятие имеет право с квартирных расходов выделять НДС. Это возможно только при наличии счетов-фактур и документов, подтверждающих оплату (кассовый чек или бланк строгой отчётности).

Окончательные расчеты по авансовым отчетам производятся после их утверждения руководителем организации. Перерасход выдается с оформлением РКО, а неиспользованные авансовые суммы вносится в кассу или удерживается из заработной платы.

На сумму невозвращенной подотчетной суммы начисляется НДФЛ.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в ж/о № 7 , которая открывается по –К 71.Аналитический учет в данном ж/о ведется по каждому подотчетному лицу. Сальдо по счету 71 м/б дебетовая и кредитовая. Сворачивать сальдо нельзя. Дебетовый остаток по счету 71 отражается в активе баланса ,а кредитовый - в пассиве баланса.

71-50 – выданы наличные деньги подотчётному лицу;

08,10,41,26,44 и др. – 71 – погашена задолженность подотчётным лицом;

19 - 71 – отражён НДС по командировочным расходам;

71 - 50 – перерасход выдан подотчётному лицу.

50(70) – 71 – неиспользованный остаток авансовой суммы возвращен в кассу или удержан из заработной платы;

99 – 68 – начислен налог на прибыль со сверхнормативных расходов;

70 – 68 – начислен НДФЛ со сверхнормативных суточных.

Загранкомандировки

Различают зарубежные командировки в страны СНГ и в страны не входящие в состав СНГ. Командировки в страны СНГ оформляются аналогично командировкам на территории РФ с выдачей командировочного удостоверения, а расходы возмещаются по нормативам, установленным для этих стран.

При командировках в страны дальнего зарубежья командировочное удостоверение не выписывается, а делаются отметки в загранпаспорте. Время проезда и нахождения внутри РФ считается внутрироссийской командировкой и оплачивается по нормам, установленным для РФ.

Командировки подразделяются на краткосрочные (до 60 дней) и долгосрочные (свыше 60 дней).

Длительные командировки оплачиваются в размерах , предусмотренных для оплаты работников загранучреждений; а длительного до 60 дней по нормам, дифференцированным для отдельных зарубежных стран.

При зарубежных командировках работнику кроме обычных расходов по командировке оплачивается так же дополнительные расходы: по страхованию, по провозу багажа до 30кг , на получение загранпаспорта, визы, за прописку паспорта, при обмене банковых и дорожных чеков на наличные.

Расходы возмещаются только при условии их документального подтверждения. Для получение наличной иностранной валюты на командировочные цели счет в банк предоставляется копия приказа о направлении в командировку и смета командировочных расходов. Предприятие может приобрести в банке банковские и дорожные чеки , которыми м/б оплачены расходы за границей или их можно обменять на наличную валюту. По желанию работника аванс м/б выдан в рублях и иностранной валюте. Авансовый отчет предоставляется по истечении 3-х рабочих дней по окончанию командировки. НДС с расходов за границей не выделяется.

В случае выезда в командировку и возвращение из нее в тот же день суточные выплачиваются в размере 50% установленной нормы для соответствующей страны. Суточные в день выезда в страну берутся по нормам той страны, в которую работник выехал. При обеспечении бесплатного питания во время командировки суточные выплачиваются в размере 30% от установленной нормы.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами по загранкомандировкам ведется в размере отдельных работников как в иностранной валюте , так и в рублях.

К счету 71 открываются 2 субсчета :

71/1-расчеты в рублях;

71/2- расчеты в иностранной валюте.

Отдельные субсчета выделяются к счету 50:

50/1.1- касса организаций в рублях;

50/1.2- касса организаций в иностранной валюте