8. Налоговая система государства: понятие, составные элементы, факторы развития.

Налоговая система — совокупность налогов и сборов, установленных  государством  и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность  принципов, способов, форм и методов их взимания. Современная налоговая система РФ была сформирована Законом "об основах налоговой системы РФ" от 1991 года.

Налоговая система РФ строится по территориальному принципу и состоит из трех уровней в зависимости от уровня управления процессом налогообложения: федеральный (на уровне РФ), региональный (на уровне республик в составе РФ, краев, областей, городов федерального значения) и местный (на уровне муниципальных образований).

Каждому органу управления трехуровневая система налогообложения дает возможность самостоятельно формировать доходную часть бюджета исходя из собственных налогов, отчислений от налогов, поступающих в вышестоящий бюджет (регулирующих налогов), неналоговых поступлений от различных видов хозяйственной деятельности (арендная плата, продажа недвижимости, внешнеэкономическая деятельность и пр.) и займов. Естественно, что эти полномочия сочетаются с полной ответственностью за исполнение бюджета, как доходной, так и расходной его частей.

Основными элементами налоговой системы являются:

- совокупность налогов, взимаемых на территории данной страны;

- система полномочий органов гос.власти в области налог. регулирования, касающаяся разработки и принятия налогового законодательства, определения порядка распределения налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы и т.д.;

- госуд. налоговые органы, обеспеч. сбор налогов, контроль за правильностью их исчисления и уплаты.

Основой налоговой системы являются налоги и сборы установленные в НК и принятые в соответствии с данным кодексом федеральные законы о налогах и сборах (п. 1 ст. 1 НК РФ).

В законодательстве реализованы следующие основные принципы построения налоговой системы РФ:

-единство налоговой системы;

-разграничение полномочий налогооблогающих субъектов;

-справедливости налогообложения;

-достаточности налогообложения;

-подвижности (эластичности) налогообложения;

-стабильности налоговой системы;

-удобство налогообложения.

Российскую налоговую систему можно характеризовать как умеренно фискальную (с уровнем налогового бремени то 30 до 40% ВВП), косвенную (косвенные налоги обеспечивают более 50% налоговых доходов) и централизованную (наделяет) федеральный уровень управления подавляющим большинством налоговых полномочий и обеспечивает более 65% доходов бюджета этого уровня).

9. Классификация налогов и ее назначение. Характеристика прямых и косвенных налогов.

Классификация налогов:

По уровню бюджета (федеральные; субъектов РФ; местные);

По виду дохода бюджета (закрепленные и регулирующие);

По способу переложения (косвенные и прямые);

По субъекту налога (с ЮЛ и с ФЛ);

По источнику уплаты (выручка; себестоимость; финансовый результат);

По объекту налогообложения (имущественные; ресурсные; на доход; на действия);

По виду ставки (пропорциональные; прогрессивные; регрессивные);

По способу налогообложения (по декларации; у источника; кадастровый).

Федеральные налоги: налог на прибыль; НДС; акцизы

Ресгиональные налоги:  налог на имущество организаций, на недвижимость, на игорный бизнес

Местные налоги:  земельный налог, на имущество ФЛ, на рекламу, на наследование и дарение, местные лицензионные сборы

Прямые (налоги, которые изымаются из доходов ЮЛ и ФЛ) -налог на прибыль ЮЛ; налог на прирост капитала; налог на сверхприбыль.

Косвенные (налоги, которые ориентируются на расходы): акцизы; фискальные монопольные налоги; таможенные пошлины.

Отчисления в фонды соц. страхования: ПФ, фонд медицинского страхования.

Субъект налога – ЮЛ и ФЛ, кот. обязаны платить налог. Объект налога – предмет или имущество, подлежащие налогообложению.

КЛАССИФИКАЦИОННЫЕ ПРИЗНАКИ	ВИДЫ НАЛОГОВ
Способ изъятия	Прямые Косвенные
Субъект налога	С физических лиц С юридических лиц Смешанные
Уровень власти	Федеральные Региональные Местные
Назначение	Общие	Целевые
Порядок зачисления в бюджет	Закрепленные	Регулирующие
Источник уплаты (отнесения) налоговых сумм	Себестоимость (НДС, акцизы) Цены и тарифы (выручка) Финансовый результат Доход (прибыль, НДФЛ)
Объект налогообложения	Имущественные Ресурсные (рентные) С доходов Налоги на потребление С отдельных видов деятельности, операций
Продолжительность	Регулярные (систематические) Разовые Сезонные
Метод исчисления	Прогрессивные Регрессивные Пропорциональные	Линейные Твердые Кратные
Способ обложения	Кадастровые Декларационные	Безналичные Налично-денежные

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством. Примером прямого налогообложения в российской налоговой системе могут служить такие налоги, как земельный налог, НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на имущество физических лиц. В данном случае основанием для обложения служат владение и пользование доходами и имуществом.

Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Косвенными налогами облагается оборот или операции по реализации, в результате чего фактическим плательщиком налога, как правило, является потребитель. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем. Примером косвенного налогообложения могут служить налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, и др.