21. Консультационные услуги по налоговому планированию в организациях: методы осуществления.
Грамотное Налоговое планирование позволяет минимизировать налоги, не нарушая, при этом законодательства. Поэтому очень важно при решении такого серьезного вопроса обратиться к профессионалам.
Налоговое планирование - это удобный и быстрый способ обеспечить эффективность работы компании, увеличив ее прибыль.
Современные методы налоговой оптимизации и минимизации налогов обеспечивают эффективность налогового планирования.
Консультационные услуги по налоговому планированию включают в себя:
анализ спорных или законодательно неурегулированных вопросов по налогам;
консультации по порядку исчисления и уплаты налогов и сборов;
налоговое планирование (текущее и перспективное налоговое планирование; оценка налоговых последствий инвестиций и сделок);
анализ налоговой нагрузки компании с точки зрения действующего законодательства и рекомендации по ее корректировке.
Также оказываются следующие услуги в области налоговой оптимизации:
Налоговое планирование отдельно взятой сделки или сделок. Рекомендации, как оформить и осуществить ту или иную сделку с выплатой минимальных налогов.
Налоговое планирование отдельных видов налогов.
Оптимизация налогообложения всего бизнеса (предприятия или группы предприятий) с построением эффективного холдинга.
Наиболее перспективные направления разработки налоговых схем выявляются при детальном анализе бизнес-процессов, структуры финансовых потоков и других важных аспектов работы компании. Оптимизация налогов (минимизация налогообложения) характеризуется индивидуальным подходом и особенностью видов деятельности компании.
Работа может вестись в четыре этапа:
Разработка Базовой схемы реализации сделки или построения бизнеса;
Подготовка комплекта типовой документации по Базовой схеме;
Помощь во внедрении Базовой схемы;
Сопровождение схемы.
Результатом проведения работы является:
Создание рациональной структуры и схемы договоров и финансово-товарных потоков предприятия Клиента с учетом его специфики и требований, обеспечивающей прозрачность, управляемость и финансовый контроль;
Максимально возможная (с учетом принципа разумности) минимизация налогообложения путем применения предусмотренных законодательством специальных налоговых режимов, льгот и легитимных схем;
Минимизация, а во многих случаях исключение налоговых рисков.
Метод ситуационного налогового планирования.
Этот
метод наиболее прост и доступен для
любой организации (рис. 1). Более того,
его в настоящее время применяют во
многих организациях, не давая ему
специального научного определения.
Данный метод относится к очень важному
первому этапу налогового
планирования.
Ситуационный
метод
налогового планирования можно представить
в виде следующих блоков.
1. Определяется
спектр основных налогов, которые надлежит
уплачивать организации, уточняются
ставки, льготы и формируется так
называемое налоговое поле организации.
2.
Формируется система договорных отношений
организации с учетом формирования
налогового поля.
3. Подбираются
типичные хозяйственные операции, которые
организации предстоит выполнять
повседневно или эпизодически.
4. Затем разрабатываются различные ситуации с учетом уже выполненных налоговых, договорных и хозяйственных наработок, охватывающие самые разнообразные стороны экономической жизни, реализуемые в нескольких вариантах. На основе всестороннего исследования ситуации выбираются оптимальные варианты, которые оформляются в виде блоков бухгалтерских проводок. 5. После этого из оптимальных ситуационных блоков хозяйственных операций составляется реальный журнал хозяйственных операций, который и служит основой бухгалтерского и налогового учета. 6. При анализе различных ситуаций целесообразно сопоставлять полученные финансовые результаты с возможными потерями, обусловленными штрафными и другими санкциями. Последний блок требует повышенного внимания из-за серьезности целого ряда санкций и существенного размера возможных потерь.
22. Порядок распределения между организациями обязанностей по уплате налогов и сборов при различных формах реорганизации: регламентация Налогового кодекса РФ и отражение в документах налогоплательщика.
Реорганизация - это процедура, которая сопряжена с соблюдением определенных требований гражданского, бухгалтерского и налогового законодательства. При этом затрагиваются интересы двух сторон: передающей; принимающей.
От формы реорганизации зависит порядок ее проведения и состав оформляемой документации. В процессе реорганизации одни организации (акционерные общества) прекращают свое существование, другие возникают в виде новых организаций, или представляются в ином качестве.
Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками):
- правопреемник (правопреемники) должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям.
- правопреемник (правопреемники) должен уплатить причитающуюся сумму штрафов, которые наложены на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации.
Наряду со всеми возложенными обязанностями правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица пользуются всеми правами, исполняют все обязанности в порядке, предусмотренном НК РФ для налогоплательщиков.
На Федеральную налоговую службу Российской Федерации - федеральный орган по налогам и сборам возложена обязанность ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков. «Правила ведения единого государственного реестра налогоплательщиков», утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 февраля 2004 года №110 «О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Согласно пункту 3 Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения обязанностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.
Следует отметить, что в соответствии со статьей 89 НК РФ в связи с реорганизацией организации-налогоплательщика, плательщика сбора - организации налоговые органы вправе проводить повторные налоговые проверки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 50 НК РФ при слиянии нескольких юридических лиц их правопреемником в части исполнения обязанности по уплате налогов признается возникшее в результате такого слияния юридическое лицо.