II. Группировка оборотных средств по элементам:
-
Элементы оборотных средств
1. Производственные запасы (тара, топливо, материалы для хозяйственных нужд, упаковочные материалы). Сырьё и материалы для предприятий общественного питания
2. НЗП и полуфабрикаты собственного производства (для предприятий общественного питания)
3. Расходы будущих периодов
строк с 1 по 3 – оборотные фонды, т.е. предметы труда, участвующие в торгово-технологическом процессе один раз и переносящие свою стоимость на реализованную продукцию полностью.
4. Товары на складе
5. Товары отгруженные, но неоплаченные
6. Дебиторская задолженность
7. Денежные средства в кассе и на счетах в банке
строк с 4 по 7 – фонды обращения
Оборотные фонды + фонды обращения = оборотные средства предприятия
III. Группировка оборотных средств по источникам финансирования:
Собственные оборотные средства – это средства, которые представляются в распоряжение предприятия и формируются за счёт его прибыли, уставного капитала и финансирования из государственного бюджета (для государственных и муниципальных предприятий).
Средства, приравненные к собственным (устойчивые пассивы) – это средства, юридически не принадлежащие предприятию, но по условиям расчётов находящиеся в его обороте. К ним относится нормальная задолженность по заработной плате, резервы предстоящих платежей и предоплата, около 50% кредиторской задолженности.
Заёмные средства – это средства, полученные в виде банковских ссуд, займов от других предприятий и частных лиц, кредиторская задолженность.
IV. Группировка оборотных средств в зависимости от охвата процессом нормирования:
Нормируемые оборотные средства – это средства, потребность в которых определяется путём расчёта на основе соответствующих нормативов. К ним относятся товарные запасы, денежные средства в кассе и в пути, производственные запасы. На их долю приходится более 75% всех оборотных средств торгового предприятия.
К ненормируемым оборотным средствам относятся: денежные средства на расчётном и других счетах, дебиторская задолженность, товары отгруженные, но неоплаченные, товары на ответственном хранении.
2.3. Показатели эффективности использования оборотных средств
Эффективность использования оборотных средств определяется скоростью их продвижения от фазы к фазе и определяется с помощью следующих показателей:
Коэффициент оборачиваемости (фондоотдача оборотных средств) характеризует число оборотов, совершаемых оборотными средствами за анализируемый период (месяц, квартал, год) или величину ОРТ на один рубль оборотных средств
ОРТ – оборот розничной торговли за год или квартал;
ОбСср - среднегодовой или среднеквартальный остаток оборотных средств.
Длительность одного оборота в днях показывает, в течение какого периода времени совершается полный оборот оборотных средств
Т – длительность анализируемого периода в днях (30, 90,360 дней).
Коэффициент закрепления средств в обороте (коэффициент загрузки, фондоёмкость оборотных средств) является показателем, обратным коэффициенту оборачиваемости, и показывает, какой размер оборотных средств участвует в одном рубле ОРТ.
Коэффициент отдачи оборотных средств (рентабельность оборотных средств) показывает, какую прибыль от реализации имеет предприятие с каждого рубля, вложенного в оборотные средства
Преал - прибыль от реализации.
В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств часть их высвобождается из оборота. Это значит, что для реализации того же количества товаров потребуется меньше количества оборотных средств, или при той же сумме оборотных средств можно будет реализовать большее количество товаров
ОРТотч - стоимость реализованной продукции в отчётном периоде;
Тотч - длительность отчётного периода в днях;
Доб - длительность одного оборота соответственно в базисном и отчётном периоде.
Если Кобор снижается, то необходимо вовлекать в оборот дополнительные средства. Сумма дополнительно вовлечённых в оборот средств рассчитывается по формуле
Запас средств в днях оборота показывает, на сколько дней работы хватит имеющегося запаса оборотных средств
ОбС – сумма оборотных средств на конкретную дату.