49. Особенности выездной налоговой проверки налогоплательщиков использующих специальные налоговые режимы.

Статья 346.42. Особенности проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений

1. По общему правилу и при выполнении СРП камеральная налоговая проверка производится в общеустановленном порядке. Особенности имеет порядок проведения выездных налоговых проверок:

1) выездная налоговая проверка проводится за любой период в течение срока действия СРП. Иначе говоря, проверкой могут быть охвачены не только три календарных года деятельности налогоплательщика, но и весь период действия СРП;

2) общие правила ст. 87 НК подлежат правилам ст. 346.34-346.42 НК;

3) инвестор СРП и оператор СРП обязаны хранить первичные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, не четыре года (как это установлено ст. 23 НК), а в течение всего срока действия СРП.

2. Сроки проведения выездной налоговой проверки:

1) в организации, не имеющей филиалов и представительств, не могут превышать шесть календарных месяцев с даты начала;

2) в организации, имеющей филиалы, не могут превышать:

а) в материнской организации - шести календарных месяцев;

б) одного месяца (дополнительно к указанным шести месяцам) для проведения проверки каждого из филиалов, представительств организации.

50. Особенности выездной налоговой проверки есн.

При выездной проверке инспекторы смотрят первичные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета, отчеты по ЕСН, взносам в ПФР и ФСС РФ, НДФЛ.

При выездной проверке в первую очередь инспекторы берут первичные документы по так называемым значимым выплатам - крупным зарплатам, натуральным выплатам, поощрительным суммам. Чем больше у организации подчисток и исправлений, тем больше документов попадет в выборку. А если в результате выборочной проверки первичных документов выявлены нарушения, то инспектор будет проверять бумаги сплошным методом.

Инспекторы смотря на наличие обязательных реквизитов, правильность заполнения реквизитов, порядок внесения исправлений, правильность подсчета итогов. И опять же - чем больше противоречий и подчисток в документах, тем более тщательно инспекторы проводят проверку.

документов, которые инспектор обязан рассмотреть: индивидуальные карточки по ЕСН и НДФЛ, первичные документы по учету труда и т.д.

Формально, если организация не представит инспекторам документы, необходимые для проверки, ее могут оштрафовать по ст. 126 Налогового кодекса РФ. Размер санкций - 50 руб. за каждый непредставленный документ.

Отсутствие у налогоплательщика индивидуальных и сводных карточек учета по ЕСН само по себе не является правонарушением. Однако если такие карточки отсутствуют, то налоговому инспектору в соответствии с его должностными обязанностями по проведению налоговой проверки предписано проверять "первичку" сплошным методом..

Инспекторы определяют, совпадают ли суммы ЕСН и пенсионных взносов на счетах бухгалтерского учета и в регистрах (журналах-ордерах, Главной книге). Затем налоговики сличают суммы по счетам 69 и 70, индивидуальным карточкам работников, данные в бухгалтерском балансе и налоговых декларациях, расчетах по единому соцналогу, а также взносам в ПФР. Если какие-нибудь суммы в итоге фирма забыла учесть при расчете ЕСН и пенсионных взносов, то налоговики доначислят платежи.

Инспекторы во время проверки сравнивают данные в индивидуальных карточках по единому соцналогу и пенсионным взносам со сведениями в формах 1-НДФЛ и 2-НДФЛ. Это нужно для того, чтобы проверить, все ли необходимые выплаты попали в налоговую базу по ЕСН и взносам в ПФР. Проверяющие анализируют, какие выплаты отражены в документах по налогу на доходы физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам.

Отдельный этап выездной проверки - это сравнение данных декларации по единому соцналогу и сведений из ФСС РФ. Этот этап вызван тем, что в составе ЕСН организация начисляет страховые взносы. Сумма взносов рассчитывается в расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ. Полученный здесь результат отражается в декларации по ЕСН.

Однако при расчете взносов в ФСС РФ организация вправе уменьшить налоговую базу на сумму расходов, возмещаемых соцстрахом (больничные, пособия по беременности и родам и т.д.).