- •Понятие, формы и методы налогового контроля.
- •Определение налоговых проверок.
- •Обязанности налогоплательщиков, возникающие в ходе проведения налоговой проверки.
- •Права налоговых органов, реализуемые в ходе проведения налоговой проверки.
- •Обязанности налоговых органов, возникающие в ходе проведения налоговых проверок.
- •Критерии отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.
- •Срок проведения выездных налоговых проверок.
- •Ограничения при проведении выездной налоговой проверки.
- •Основания для увеличения срока проведения выездной налоговой проверки.
- •Сроки и порядок проведения камеральной налоговой проверки.
- •Цели проведения камеральной налоговой проверки.
- •Особенности проведения камеральной налоговой проверки.
- •Состав документов, подлежащих камеральной проверке.
- •Порядок реализации результатов камеральной проверки.
- •Оформление результатов камеральной налоговой проверки.
- •Выездная налоговая проверка, характеристика, порядок организации.
- •Методы проведения выездной налоговой проверки.
- •Сроки проведения выездной налоговой проверки.
- •Особенности проведения выездной налоговой проверки организаций, имеющих обособленные подразделения.
- •Оформление начала и окончания выездной налоговой проверки.
- •Вопросы, включаемые в программу проведения выездной налоговой проверки
- •Требование о представлении документов, характеристика, порядок исполнения.
- •Вопросы, отражаемые в акте выездной налоговой проверки.
- •Дата начала и дата окончания проверки: документальное оформление.
- •Сроки написания и вручения акта выездной налоговой проверки.
- •Порядок и сроки представления и рассмотрения разногласий по акту выездной налоговой проверки.
- •Порядок и сроки принятия решения по результатам выездной налоговой проверки.
- •Варианты принятия решения по результатам рассмотрения материалов проверки.
- •Порядок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля.
- •Процедура проведения осмотра помещений.
- •Основания и порядок выемки документов.
- •Процедура опроса свидетелей. Лица, которые могут быть свидетелями.
- •Порядок проведения экспертизы.
- •Случаи привлечения специалистов при проведении проверок.
- •Порядок привлечения переводчика при проведении проверки.
- •Порядок и основания передачи материалов в органы мвд.
- •Проведение проверок совместно с органами мвд.
- •Порядок взыскания налогов, пени и штрафов, доначисленных в ходе проверок.
- •Порядок взыскания налоговых санкций, доначисленных в ходе проверки, в судебном порядке.
- •Сроки взыскания налоговых санкций.
- •Порядок и особенности проведения выездной налоговой проверки по налогу на прибыль.
- •Особенности проведения выездной налоговой проверки по ндс.
- •Особенности выездной налоговой проверки акцизов.
- •Особенности выездной налоговой проверки ндфл.
- •Особенности выездной налоговой проверки налогоплательщиков использующих специальные налоговые режимы.
- •Особенности выездной налоговой проверки есн.
- •Особенности выездной налоговой проверки налога на имущество организаций.
- •Особенности выездной налоговой проверки ндпи.
- •Особенности выездной налоговой проверки налоговых агентов.
-
Особенности проведения выездной налоговой проверки организаций, имеющих обособленные подразделения.
В соответствии с п. 7 ст. 89 части первой НК РФ в рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика.
Проверки филиалов и представительств налогоплательщика в рамках выездной налоговой проверки самой организации проводятся на основании решения о проведении проверки, выносимого налоговым органом по месту нахождения организации. Самостоятельная же проверка филиала или представительства осуществляется на основании решения налогового органа по месту нахождения обособленного подразделения.
Установлен ряд ограничений, в частности:
-
налоговый орган, проводящий самостоятельную проверку филиалов и представительств, не вправе проводить:
-
две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Иначе говоря, установлен запрет на проведение повторных самостоятельных проверок филиалов и представительств, соответствующий общему запрету на проведение повторных проверок;
-
более двух выездных налоговых проверок в течение одного календарного года. Данный запрет также соответствует общему запрету, однако не предусматривает исключений. Необходимо обратить внимание на то, что в рассматриваемом запрете речь не идет только о самостоятельных проверках филиалов и представительств. Соответственно при определении количества проверок учитываются как самостоятельные проверки филиалов и представительств, так и проверки филиалов и представительств, проводимые в рамках проверки создавшего их юридического лица.
-
Оформление начала и окончания выездной налоговой проверки.
-
Вопросы, включаемые в программу проведения выездной налоговой проверки
Статья 89. Выездная налоговая проверка
1. Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.
2. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
3. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.
4. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
5. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.
Предмет выездной налоговой проверки
В соответствии с п. 4 ст. 89 НК РФ предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
Данное положение является реализацией закрепленного в п. 1 ст. 45 НК РФ принципа, согласно которому налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
При этом на основании п. 3 ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.
Пунктом 7 ст. 89 НК РФ аналогичные положения установлены в отношении выездной проверки филиалов и представительств налогоплательщика. Так, в рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика, при этом он вправе проводить самостоятельную выездную налоговую проверку филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов.
Таким образом, выездная налоговая проверка ставит своей целью проверку правильности исчисления и своевременности уплаты одного или нескольких налогов.