Общий порядок налогообложения

При общем порядке налогообложения индивидуальные предприниматели облагаются налогом на доходы, полученные от занятия предпринимательской деятельностью по ставке 13%. Налоговая база при этом рассчитывается как разница между суммой полу­ченных доходов и суммой налоговых вычетов (стандартных, со­циальных, имущественных и профессиональных). При определении налоговой базы учитываются все доходы предпринимателя, полученные им как. в денежной, так и в нату­ральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Стандартные налоговые вычеты:•необлагаемого минимума в размере 400,0 руб. за каждый месяц налогового периода. •вычета на содержание детей.

Для и. п. уст. три вида социальных налоговых вычетов:

•перечисленные предпринимателем на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, и т.д.

•затрат предпринимателя на обучение в образовательных уч­реждениях в размере фактически произведенных в течение нало­гового периода расходов;

•фактических расходов по оплате медицинских услуг и стои­мости медикаментов за налоговый период, но не более 38,0 тыс. руб.;

В соответствии с действующим налоговым законодатель­ством индивидуальные предприниматели могут воспользоваться имущественными налоговыми вычетами:

•при продаже имущества — в части сумм, полученных от про­дажи имущества, в том числе домов, квартир, земельных участ­ков, ценных бумаг и др.;

•при покупке жилья — в части сумм, израсходованных на но­вое строительство либо на приобретение жилья, уплату процен­тов, ( в размере до 1 млн. руб.).

Наибольшее значение для индивидуального предпринимате­ля имеют профессиональные налоговые вычеты, которые предоставляются путем уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на суммы фактически произве­денных расходов, непосредственно связанных с извлечением до­ходов от предпринимательской деятельности. Если налогопла­тельщик не может документально подтвердить свои расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, то вычет про­изводится в размере 20% общей суммы доходов, полученной ин­дивидуальным предпринимателем.

Кроме налога на доходы физических лиц индивидуальные предприниматели уплачивают единый социальный налог.

Специальные налоговые режимы.

Помимо общего подхода к налогообложению доходов и. п. в России существуют специальные налоговые режимы. В настоящее время российские предприниматели, как правило, уп­лачивают налоги по упрощенной системе либо единый налог на вмененный доход по отдельным видам д-ти. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения доходов осуществляется инди­видуальными предпринимателями добровольно. Ин­дивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему му налогообложения индивидуальные предприниматели, занимналогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с зако­нодательством Российской Федерации.

Не вправе применять упрощенную систеающиеся производ­ством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом и др.

Объектом налогообложения при упрощенной системе налогооб­ложения признаются; доходы или доходы (налоговая ставка - 6%), уменьшенные на вели­чину расходов (15%). Выбор объекта налогообложения осуществляется самим на­логоплательщиком, но объект налогообложения не может им ме­няться в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

Вычитаемые расходы

Индивидуальные предприниматели могут уменьшить полученные дохо­ды на следующие расходы:

•приобретение основных средств и нематериальных активов;

•ремонт основных средств;

•арендные платежи за арендуемое имущество;

•материальные расходы;

•расходы на оплату труда;

•расходы на обязательное страхование работников и иму­щества;

•суммы НДС по приобретаемым товарам (работам и ус­лугам);

• расходы, связанные с банковскими услугами;

•затраты на обеспечение пожарной безопасности; охрану имущества; содержание служебного транспорта, командировки, аудиторские услуги, канцелярские товары, почтовые, телефон­ные, телеграфные и другие подобные услуги, оплату услуг связи, рекламу, на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.

Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые орга­ны по месту своего жительства.

Другой разновидностью упрощенного механизма налогооб­ложения стало налогообложение в виде единого налога на вменен­ный доход для отдельных видов деятельности. Такой налог вводит­ся по решению субъектов Российской Федерации и действует в отношении определенных видов предпринимательской деятель­ности:

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Вменен­ным доходом - потенциально возможный валовой до­ход за вычетом потенциально необходимых затрат. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вменен­ный доход признается величина вмененного дохода, рассчитывае­мая как произведение базовой доходности по определенному ви­ду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. К. фи­зическим показателям, характеризующим определенный вид предпринимательской деятельности, относятся:

• количество работников — для бытовых услуг, автосервиса, разносной торговли;

• площадь торгового зала или число торговых мест - для роз­ничной торговли;

• площадь зала — для услуг общепита;

• число автомобилей — для частного извоза.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% суммы вмененного дохода.Преимуществами специального налогового режима при об­ложении и. п. единым налогом на вмененный доход являются: сокращение расходов этих субъ­ектов хозяйствования по выполнению налоговых обязательств; уменьшение уклонения от налогов; повышение налоговых пос­туплений в бюджет за счет упрощения налоговых проверок; удоб­ство для предпринимателей, особенно впервые начинающих предпринимательскую деятельность.