2. . Аналитический и синтетический учет доходов и расходов банка.

УЧЕТ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ФИН РЕЗУЛЬТАТА БАЛАНСА

Особенности учета доходов и расходов.

Отнесение сумм на счета учета прибылей и убытков, минуя счета по учету доходов и расходов не производиться.

Доходы и расходы банка учитываются только в рублях, а полученные доходы и расходы в ин валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России.

Структура построения расходов и доходов – 302 п принципиально изменило группировку и название статей.

Однородные статьи в доходах и расходах позволяют систематизировать информацию для выведения результатов и их анализа по отдельным банковским операциям или по определенным субъектам. Номенклатуру статей банк определяет самостоятельно с учетом схемы статей доходов и расходов. (приложение 3)

Доходы и расходы кредитных организаций в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на:

- доходы и расходы от банковских операций и других сделок;

- операционные доходы и расходы;

- прочие доходы и расходы.

К банковским относятся такие доходы и расходы, как проценты по привлеченным и размещенным средствам, доходы (включая комиссии) от открытия, ведения и расчетно-кассового обслуживания банковских счетов, за переводы, платежи, операции с банковскими картами и за инкассацию. Кроме того, банковской является операция по купле-продаже иностранной валюты. Фактически это то, что перечислено в Федеральном законе "О банках и банковской деятельности".

К операционным доходам и расходам относят доходы от участия в уставных капиталах других организаций, доходы и расходы по срочным беспоставочным сделкам (вариационная маржа), доходы и расходы от ценных бумаг (кроме процентов и расходов, относимых на стоимость бумаг), доходы и расходы от аренды, а также другие расходы и доходы, помимо банковских.

К операционным относятся также расходы, связанные с формированием резервов на возможные потери, а также доходы, связанные с их восстановлением. Обычно это достаточно большие суммы.

К прочим доходам и расходам банка относят несколько разных видов:

штрафы, пени, неустойки;

доходы от безвозмездно полученного имущества;

возмещение причиненных убытков;

доходы и расходы прошлых лет.

Доходы, полученные по банковским операциям в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, учитываются на счетах по учету предстоящих поступлений: на счетах 613 – доходы и 614 – расходы.

Пример отражения вучете

Начислены проценты за предоставленный кредит в иностранной валюте по кредиту первой категории качества юридическому лицу - резиденту в форме негосударственной коммерческой организации. Банк это отразит в своем балансе следующим образом:

Д-т 47427840 "Требования по получению процентов".

К-т 70601810... 111 12...

Начислены проценты по вкладу физического лица - резидента РФ.

Д-т 70606810... 216 01...

К-т 47411840 "Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц".

70610 Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора

С 2008 года банки учет доходов и расходов обязаны вести по методу начисления, т.е. финн результат операций отражается по факту их совершения (доходы, расходы) в отличии от кассового метода (по факту получения и уплате)

Определения:

Счета по учету доходов и расходов закрываются ежемесячно или ежеквартально в последний рабочий день и суммы со счетов переносятся на счета по учету прибылей и убытков отчетного года.

Доходы определяются как увеличение экономических выгод, приводящих к увеличению собственных средств капитала банка за исключением вкладов акционеров и участников (не являются доходами банка)

Формы получения доходов: приток активов, повышение стоимости активов от переоценки, переоценка ценных бумаг, уменьшение резервов на возможные потери, увеличение активов в результате выполнения работ, оказания услуг, совершения каких-то операций по поставке, уменьшение обязательств, не связанное с уменьшением активов.

Расходы – уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств капитала, за исключением его распределения между акционерами.

Формы расходов: выбытие активов, снижение стоимости в результате переоценки (переоценку делаем за счет расходов), создание резервов на возможные потери, уменьшение активов в результате совершения операций по выполнению работ, оказанию услуг, увеличение обязательств, не связанных с получением актива.

Критерии признания доходов:

- право на получение дохода вытекает из договора,

- сумма дохода может быть определена,

- отсутствует неопределенность в получении дохода,

- условие, при котором в результате конкретной операции по поставке или реализации актива, выполнении работ право собственности перешло покупателю или работы приняты заказчиком или услуга оказана.

Если не исполнен один из критериев, то в учете признаем как обязательство.

Если полученные или взысканные суммы подлежат перечислению в пользу третьих лиц, то они не признаются в качестве доходов.

Доходы, начисляемые по ссудам 1-ой и 2-ой категории качества являются определенными, 3-ю банк вправе сам классифицировать по учетной политике, 4-ю и 5-ю признаем неопределенными и не могут признаны до момента их оплаты.

Критерии расходы:

- возникают в соответствии с договором, требованиями законодательных и нормативных актов

- сумма может быть определена,

- отсутствует неопределенность в отношении расходов.

Если фактически уплачены денежные средства, но не исполнено одно из 3-х условий, признается дебиторская задолженность.