2. Осн. Средства их первонач. Оценка и переоценка: нац. И межд. Подходы учета.
ОС - часть имущ-ва, используемая в произв-ве прод-ии при выполнении работ или оказании услуг либо для управл-х нужд орг-ции, в течение длит. времени, т.е. срока полез. использования, продолжи-тельностью свыше 12 мес. или обычного операц. цикла, если он превышает 12 мес. ОС в б/у отраж по первонач. ст-ти, кот формир в соотв с ПБУ 6/01. Первонач. ст-ть ОС определяется в момент ввода объектов в эксплуатацию и остается, как правило, неизменной в течение всего срока нахождения ОС в организации. Изменение перв-ой стоимости ОС допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации и переоценки объектов. По ПБУ 6/01 первонач. ст-ть ОС, приобретенных за плату, складывается из Σ факт. затрат на их приобретение, сооружение и изготовление, за искл. НДС и иных возмещаемых налогов. В перечень факт затрат входят суммы, уплачиваемые поставщикам, подрядным и посредническим организациям, предприятиям оказывающим информ. и консульт. услуги по приобретению ОС, регистрационные сборы, таможенные пошлины и невозмещаемые налоги и др. Данный перечень соответствует МСФО 16 «ОС».
Ст-ть ОС, определ. во время переоценки назыв-ся восстановительной. Восст. ст-ть определ иным, чем первонач. ст-ть способом. Если первон. стоимость определяется на осн док-в на получ Ос, то востан стоим опред путем переоценки.
Восст. ст-ть – это ст-ть воспроизводства ОС в современных условиях, при современных ценах, современной технике. Возникает она после проведенной предприятием переоценки ОС, необходимость которой в основном связана с инфляционными процессами в стране. Переоценка ОС – это периодическое уточнение восстановительной стоимости объектов ОС с целью приведения ее к совр. уровню рын. цен.
Есть несколько способов переоценки. Путем прямого пересчета первон стоим по документальному подтверждению рын стоим. Второй способ путем идексации: в этом случ первон стоим увел или уменьш путем умнож ее величины на установл коэфф. По оконч переоценки восстан приним за первон и по ней ведется учет ОС в дальнейшем.
Остаточная стоимость опред путем вычитания из первонач. (восстановит.) ст-ти суммы начисленной амортизации ОС. По остаточной стоимости ОС и доходные вложения в имущество отражаются в бух. балансе. Поэтому ее еще называют балансовой стоимостью.
Ликвидационная стоимость – стоимость реализации объектов ОС в случ ликвидации или банкротства пред-я.
Объекты ОС, полученные организацией на праве хозяйственного владения или оперативного управления также могут быть переоценены. Земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) переоценке не подлежат.
Порядок учета переоценки ОС
Д 01 К 83 – дооценка ОС; Д 83 К 02 – дооценка суммы амортизации;
Д 83 К 01 – уценка ОС за счет ранее сформированного Добав. капитала; Д 02 К 83 – уценка суммы амортизации;
Д 84 К 01 - уценка ОС за счет нераспр. прибыли; Д 02 К 84 – уценка суммы амортизации.
В случае выбытия объекта ОС сумма его дооценки переносится с Добав. кап в Нераспр. приб. орг-ции: Д 83 К 84.
Согласно МСФО 16 ОС оцениваются по фактической ст-ти под которой понимается сумма уплаченных ден. средств. Порядок переоценки ОС полностью соответствует МСФО 16, в кот. в случае увеличения балансовой стоимости актива в результате переоценки это увеличение отражается в отч-ти в разделе «капитал». Сумма увеличения ст-ти ОС в результате переоценки должна признаваться в кач-ве доходов в той степени, в какой она компенсирует сумму уменьшения ст-ти того же актива, признанную ранее в качестве актива.
В МСФО ОС амортизируются до ликвид-ой ст-и, в РСБУ - до нуля. МСФО запрещают переоценку одного ОС. Необходимо переоценить все однородные ОС. Поступление и выбытие ОС также отражаются по-разному. В РСБУ принято делать две проводки при поступлении и вводе ОС в эксплуатацию. Д-т 08 - К-т 60 и Д-т 01 - К-т 08. В МСФО может делаться одна проводка: Д-т ОС К-т Расчеты с поставщиками
.3. Понятие платежеспособности орг-ции и ликвидности активов. Фин. пок-ли ликвидности, сфера их применения и возможности использования результатов анализа.
Способ-ть орг-ции рассчит-ся по своим краткосроч обяз-вам принято называть текущ платежесп-тью. На теущ плат-ть непоср-венно влияет ликв-ть её активов. Платежесп-ть- наличие у орг-ции ден. средств и их эквивалентов, достаточных для расч-в по кредит зад-ти, требующей немедленного погашения. Осн-ми признаками платежесп-ти являются: а) наличие в достаточном объеме ср-в на р/сч; б) отсутствие просроченной КЗ.
Ликв-ть орг-ии характ-т её способность оперативно высвобождать из хоз оборота ден ср-ва для своеврем-го выполнения своих тек-х обяз-в как в наст. момент, так и в краткоср перспективе, но без ущерба для текущ. деят-ти орг-ии.
Групп-ка активов п/п по степени ликвидности:
А1 = абсолютно ликвидные активы (ден ср-ва и краткосрочные фин вложения); А2 = быстрореализуемые активы (ГП, товары отгруженные, дебиторская задолженность); А3 = медленно реализуемые активы (производственные запасы, НЗП); А4 = труднореализуемые активы (ОС, НМА, долгосрочные фин. вложения, незавершенное строительство).
Соответственно на 4 группы разбиваются и обязательства:
П1 = наиболее сроч. обяз-ва (КЗ и кредиты банков, сроки возврата которых наступили); П2 = среднесрочные обязательства (краткосрочные кредиты банка); П3 = долгосрочные кредиты банков и займы; П4 = собственный капитал.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если А1 > П1 А2 > П2 А3 > П3 А4 < П4
Коэф-т текущей ликвидности = текущие активы / краткосрочные обязательства.
Коэф-т быстрой ликвидности = (А1 + А2)/краткосрочные пассивы.
Коэф-т абсолютной ликвидности = А1/краткосрочные пассивы.
Уточненный к-т ликв-ти = (Ден ср-ва + Высоколиквидные ц/б +Дебит задолж-ть) / Краткоср обяз-ва
Кроме того, помимо рассмотр-х показ-ей при оценке платежеспос-ти широко применяют показ-ль обеспеч-ти собственными оборотными ср-вами, кот-ый хар-ет степень участия собств-го капитала в формир-и обор-х активов. Ксос=(СК-ВнеобА)/ОборотА либо Ксос=(ОборотА – КраткосрОб-ва)/ОборотА
Платежеспособность п\п – способность погашать обязательства денежными потоками, а не активами. При хорошем финансовом состоянии предприятие устойчиво платежеспособно; при плохом — периодически или постоянно неплатежеспособно. Самый лучший вариант, когда у предприятия всегда имеются свободные ден. средства, достаточные для погашения имеющихся обяз-в. Но предприятие является платежеспособным и в том случае, когда свобод. ден. средств у него недостаточно или они вовсе отсутствуют, но предприятие способно быстро реализовать свои активы и расплатиться с кредиторами. Различают долгоср. платежеспособность – способн-ть орг-ции рассчит-ся по своим обяз-ам в долг-ой преспективе и текущ. платежесп-ть - способн-ть орг-ции рассчит-ся по своим краткоср. обяз-ам.
1. Кр.ср.платеж-ть = ЧДП от тек. Деят \ кр.срочные обязат., где ЧДП=поступления – платежи
Характеризует кол-во периодов времени, в течение которых необходимо генерировать денежные потоки для покрытия кр.срочных обязательств.
2.1 Д.срочная платеж-ть(1) = СК \ СК(дивиденды)+ДЗК, где ДЗК - % за заимствования
2.1 Д.срочная платеж-ть(2) = СК \ Обязательства. В СК входит: УК; ДК (эмиссионный доход, переоценка); нераспредеденная прибыль, резервы.
Прогнозируемые показатели платежеспособности м.б. рассчитаны посредством корректировки числителя и знаменателя показателя на ср.темп роста объема реализации.
Орган-я счит-ся платежеспособной, когда она в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, используя оборотные А.
При анализе платежеспособности рассматриваются качественный состав оборотных А и текущих пассивов, скорость оборота оборотных А и ее соответствия периоду погашения краткосрочных обязательств, учетная политика в отношении оценки статей А и П.
Билет 30
Модель совокупных расходов и доходов или Кейнсианский крест.
Согласно кейнсианской теории, незначительные первоначальные изменения расходов приводят к кратным изменениям реального ВВП. К примеру, приращение инвестиционных или государственных расходов на 10 млн. руб. вызывает увеличение реального ВВП и дохода не на 10 млн. руб., на 40 млн. руб. Механизм мультипликации расходов действует и в обратном направлении. Данная зависимость получила название «мультипликационный эффект».
Мультипликатор – коэффициент, представляющий собой отношение изменения реального ВВП (или реальных доходов) к вызвавшему его изменению расходов. Эффектом мультипликации Кейнс объяснял экономические спады и обосновывал эффективность мер государственного воздействия на экономику для вывода ее из кризисных состояний. Такими мерами являются меры денежно-кредитной политики, направленные на увеличение денежной массы (предложения денег) и сокращение процента, стимулирующее инвестиционные расходы, и меры налогово-бюджетной политики, направленные на расширение госрасходов, финансируемых за счет кредитов центрального банка. Кейнс считал, что в период кризисов нужно увеличивать расходы государства, не требующие длительных подготовительных работ, например, расходы на уборку улиц, посадку деревьев, ремонт дорог, мостов и т.д. Ими решаются две проблемы. Во-первых, быстро приводится в действие механизм мультипликатора, а во-вторых, к этим работам могут быть привлечены безработные.
Теория мультипликатора базируется на трех предпосылках.
1) В условиях, когда в экономике имеются в значительных количествах неиспользуемые производственные мощности и незанятая рабочая сила, рост спроса не приводит к росту цен на продукцию фирм, а вызывает соответствующее увеличение реального производства. Это состояние экономики соответствует точке, находящейся на кейнсианском (горизонтальном) отрезке кривой СП. Правосторонний сдвиг кривой СС здесь приведет к росту реального ВВП на величину прироста СС при неизменном уровне цен.
2) Дополнительно выпущенные в обращение деньги совершают в течение года определенное число оборотов. Как видно из модели кругооборота продуктов и доходов, расходы домохозяйств превращаются в выручку фирм, которая по величине равна доходам, подлежащим выплате домохозяйствам. Эти доходы после их выплаты снова превращаются в расходы домохозяйств, а затем – в выручку фирм, и т.д. Одна денежная единица обеспечивает объем реализации продукции и выплаты доходов, который равен числу оборотов этой денежной единицы за год. Отсюда, если число оборотов за год равно 12 (когда доходы выплачиваются раз в месяц), то, к примеру, прирост расходов домохозяйств в начале года на 100 руб. вызовет рост совокупных расходов и номинальных доходов в этом году на 1200 руб. (100*12).
3) Наличие у людей склонности к сбережению в дополнительных доходах (предельной склонности к сбережению). Это значит, что при получении дополнительного дохода люди какую-то его часть сберегают.
Эта доля измеряется коэффициентом под названием «предельная склонность к сбережению». Он обозначается MPS (marginal propensity to save). MPS показывает, какая часть прироста дохода используется на прирост сбережений.
MPS = ΔS /ΔY, где S – сбережения, Y – доход.
Если MPS = 0,25, то это значит, что из каждого рубля полученного дополнительного дохода домохозяйства потратят на потребление 75 копеек¸ а на сбережение – 25 копеек.
Если часть дохода сберегается, то другая часть – потребляется. Соответственно, существует коэффициент «предельная склонность к потреблению», который обозначается МРС (marginal propensity to consume). МРС = 1- MPS. MPС показывает, какая часть прироста дохода используется на прирост потребления.
MPС = ΔС /ΔY, где С – потребление, Y – доход.
Сумма MPS и МРС дает единицу.
Наличие предельной склонности к сбережению приводит к тому, что волна дополнительных расходов и доходов, вызванная первоначальным приростом расходов, носит затухающий характер и сходит на нет, а дополнительно выпущенные в обращение деньги постепенно изымаются из обращения и переходят в сбережения.
Прирост реального ВВП может быть определен по тем же формулам:
Δ реал. ВВП (или реального дохода «Y») = ΔЕ / MPS или ΔЕ /1-MPC.
Δ реал. ВВП (или реального дохода «Y») = ΔЕ * М, где М – мультипликатор.
Кейнс, как и многие экономисты, рассматривал в качестве главной причины экономических спадов (кризисов) колебания инвестиционных расходов, которые он считал самым нестабильным компонентом совокупных расходов. Таким образом, Кейнс объяснял нестабильность рыночной экономики нестабильностью инвестиционных расходов, оказывающих на реальный ВВП мультипликационный эффект.
В современной экономической теории существует теория акселератора инвестиционных расходов, которая объясняет нестабильность самих инвестиционных расходов По мнению многих экономистом, уровень инвестиционных расходов в экономике в значительной мере зависит от изменений реального ВВП и национального дохода страны.
Эта зависимость выражается коэффициентом, который носит название акселератора. В ее основе лежит зависимость планов по расширению производства от прогнозов экономического развития страны. При этом незначительные изменения реального ВВП и дохода могут вызвать значительные колебания уровня инвестиционных расходов.
h = DI /DY или DI = h DY
Для иллюстрации влияния на экономику изменений различных компонентов совокупных расходов используется макроэкономическая модель «расходы-доходы» или кейнсианский крест.
По вертикали откладываются расходы (Е), а по горизонтали – реальный доход (равен ВВП) (Y). Модель состоит из двух графиков. Один из них – график равновесия расходов и доходов. Он представляет собой биссектрису первого координатного угла. Другой график – график расходов, представляющий собой пологую прямую линию, пересекающую вертикальную ось в точке выше нуля. Расстояние от нуля до этой точке соответствует величине автономного потребления, т.е. уровня потребления, который не зависит от величины дохода. Точка пересечения двух графиков соответствует равновесному уровню реального дохода. Тангенс угла наклона графика равен предельной склонности к потреблению. Прирост какого-то из компонентов совокупных расходов отражается как смещение графика расходов по вертикали на величину этого прироста. Новая точка пересечения двух графиков наглядно показывает кратность итогового прироста совокупных расходов и реального дохода, вызванного первоначальным приростом расходов.