- •Система финансов и налоговая система государства
- •1. Понятие финансов, их отличительные черты и функции
- •2. Система финансов: понятие, структура
- •3. Бюджетная система как составная часть финансовой системы
- •4. Налоговая система – основа формирования бюджетной системы
- •Система финансов сша
- •Общая характеристика системы финансов
- •2. Формирование доходной части федерального бюджета и осуществление расходов
- •3. Доходы и расходы бюджетов штатов и местных бюджетов
- •4. Внебюджетные фонды в финансовой системе сша
- •Система финансов Канады
- •Общая характеристика системы финансов Канады
- •2. Федеральный бюджет как ведущее звено бюджетной системы
- •Формирование доходов и осуществление расходов субфедеральных и местных бюджетов
- •4. Бюджетный федерализм в Канаде
- •Система финансов Великобритании
- •1. Общая характеристика финансовой системы Великобритании
- •2. Доходы и расходы государственного бюджета
- •3. Доходы и расходы местных бюджетов
- •4. Особенности организации бюджетного процесса
- •Система финансовая Франции
- •1. Общая характеристика финансовой системы Франции
- •2. Доходы и расходы государственного бюджета
- •3. Доходы и расходы местных бюджетов
- •4. Организация бюджетного процесса во Франции
- •Система финансов Германии
- •1. Общая характеристика финансовой системы Германии
- •2. Доходы и расходы федерального бюджета
- •3. Доходы и расходы субфедеральных и местных бюджетов
- •4. Германская модель бюджетного федерализма
- •Система финансов Италии
- •1. Общая характеристика финансовой системы Италии
- •2. Формирование доходов бюджетов разного уровня
- •Налог на добавленную стоимость действует с 1973 г., взимается по дифференцированным ставкам. В настоящее время их пять:
- •3. Расходы бюджетов в Италии
- •4. Контроль управления местными финансами
- •Система финансов Японии
- •1. Общая характеристика финансовой системы Японии
- •2. Формирование доходов государственного и местных бюджетов
- •3. Расходы государственного и местных бюджетов
- •4. Бюджетный процесс в Японии
3. Доходы и расходы местных бюджетов
Существует тенденция увеличения доли бюджетов регионов, департаментов, округов в общих налоговых поступлениях. Это обусловлено децентрализацией политики, проводимой правительством. Местные бюджеты формируются за счет местных налогов, субсидий и займов, прочих поступлений.
Доля налогов в местных бюджетах превышает 40 %. Основные налоги, обеспечивающие поступления в бюджеты:
земельный налог на застроенные участки;
налог на незастроенные участки;
налог на жилье;
промысловый налог;
профессиональный налог.
Земельный налог на застроенные участки касается всей недвижимости. Налогооблагаемая часть определяется как половина кадастровой арендной стоимости участка. Освобождены от налога: государственная собственность, здания, находящиеся за пределами городов и предназначенные для сельскохозяйственного использования, здания, принадлежащие лицам, старше 75 лет, и лицам, получающим пособие по инвалидности.
Налог на незастроенные участки затрагивает поля, луга, леса, болота, участки под застройку и пр. Налоговой базой является кадастровый доход, его определяют в размере 80 % от кадастровой арендной стоимости участка. Участки, находящиеся в государственной собственности, освобождены от налога.
Налог на жилье взимается с собственников жилья и арендаторов жилых помещений. Существуют дифференцированные ставки налога для внесения налога в разные типы местных бюджетов:
большая часть вносится в бюджет округа;
в бюджет департамента вносится половина взноса в бюджет округа;
в бюджет региона вносится 3 % от ставки округа.
Промысловый налог уплачивается физическими и юридическими лицами, которые занимаются производственной деятельностью, но не получают за нее зарплату. Обложению налогом подлежит разовая закупка товара с целью перепродажи, периодические сезонные работы, производственная деятельность постоянного характера.
Около 20 % доходов местных бюджетов образуется за счет государственных субсидий. Различают два вида субсидий:
1 – на текущие нужды (главным образом на социальную помощь, до 60 % всех субсидий);
2 – на капитальное строительство.
Местные органы власти тоже создают фонды, например заемные фонды, преимущественно они имеют инвестиционные цели, иногда используются для покрытия кассовых разрывов в местных бюджетах.
Примерно 30 % доходов формируется за счет собственных займов местных органов власти на денежных рынках.
Расходы местных бюджетов тоже делятся на текущие и расходы капитального характера.
Около трети текущих расходов местных органов власти приходится на содержание административно-полицейского аппарата (управление, полиция, гражданская оборона, пожарная охрана). Еще треть расходов – ресурсы, направляемые в сферу высшего и среднего образования, культуры. Остальные расходы – это расходы на производственную инфраструктуру (транспорт, водоснабжение, газоснабжение и т.п.), а также на погашение полученных займов.
Капитальные вложения, которые осуществляют местные органы власти, занимают внушительную нишу в общих государственных капиталозатратах (более 50 %).
Местные бюджеты зачастую дефицитны, поэтому нуждаются во внешних ресурсах для финансирования своих программ. Государство предоставляет местным органам власти субсидии. Выделяют два вида субсидий:
1. на текущие расходы (около 60 % идет на социальные программы);
2. на капитальное строительство.
Кроме субсидий местные органы власти привлекают, как отмечали ранее, средства с денежных рынков. При этом они ограничены в степени свободы по принятию соответствующих решений государственными законодательными актами.