2. Федеральный бюджет как ведущее звено бюджетной системы

Все доходы госбюджета поступают в Консолидированный фонд доходов. Все выплаты осуществляются на основании актов парламента.

Начиная с 2004 финансового года, за счет профицита бюджета формируется резервный фонд. Он предназначен для покрытия непредвиденных расходов, на финансирование бюджетных программ при получении более низких, чем планировалось доходов.

Федеральный бюджет формируется в основном за счет личного подоходного налога.

Плательщиками налога являются физические лица и некорпорированный бизнес. Применяют прогрессивное налогообложение.

Парламент устанавливает необлагаемый минимум доходов.

Федеральное правительство применяет индивидуальные льготы по подоходному налогу.

Кроме подоходного налога граждане участвуют в формировании бюджета федерации путем уплаты налога на прирост капитальных активов.

Прирост капитальных активов – это доход, полученный от операций с имуществом (объекты недвижимости, ценные бумаги).

Еще одним налоговым источником доходов федерального бюджета являются налоги на доходы юридических лиц, которые включают налог на прибыль корпораций; налог на капитал крупных корпораций.

Взносы в фонды социального страхования также имеют важное значение для бюджета.

Почти четверть доходов федерального бюджета составляют косвенные налоги, среди которых наибольшее значение имеет налог с продаж.

Ставка составляет 7 %. Не облагается налогом с продаж продовольственные товары, фармацевтические товары, проезд в общественном транспорте.

Еще одним источником формирования доходов федерального бюджета из числа косвенных налогов являются акцизы. Подакцизными товарами являются бензин, алкогольные напитки, табачные изделия.

Основные направления расходов бюджета государства отвечают международной практике:

1. социальные расходы;

2. государственное управление;

3. выплаты по государственному долгу;

4. финансовая помощь бюджетам нижестоящего уровня;

5. национальная оборона;

6. обеспечение правопордяка.

Оборона – очень низкие расходы – чуть больше 1 % ВВП.

Приоритет имеют социальные расходы.

Во второй половине 90-х годов самая большая статья расходов федерального бюджета была по обслуживанию госдолга.

Другой существенной статьей расходов является финансовая помощь бюджетам других уровней.

В Канаде существуют две системы межбюджетных трансфертов:

1. целевые трансферты;

2. система выравнивающих платежей.

Целевые трансферты передаются на развитие социальной сферы.

Система выравнивающих платежей – федеральные дотации нуждающимся провинциям.

Критерий такой нуждаемости – уровень бюджетной обеспеченности, который определяется путем сопоставления потребностей в расходах и налогового потенциала.

3. Формирование доходов и осуществление расходов субфедеральных и местных бюджетов

Для бюджетов провинций и территорий Канады характерным является формирование доходов бюджетов по структуре, подобной федеральному бюджету. Иначе говоря, соотношение налогов, определяющих размер доходной части, у федерации и субъектов федерации похожи.

Однако существенным отличием является формирование части доходов за счет трансфертных платежей федерального правительства.

Существуют налоги, взимаемые совместно с федерацией, а есть собственные налоги провинций и территорий.

Среди совместных центральное место занимает налог на доходы физических лиц.

Во всех провинциях (кроме Квебека) ставки налогов устанавливаются как процент от федерального налога.

По налогу на доходы корпораций провинции (и муниципалитеты) имеют право добавлять к базовой федеральной налоговой ставке свои ставки. В основном этот налог собирают тоже федеральные налоговые органы, а затем перечисляет соответствующую часть провинциям.

Акцизы взимаются либо по твердой ставке, либо как процентная ставка к цене.

Налог с продаж также относится к налогам совместного ведения. Он взимается во всех провинциях за исключением Альберты, из трех территорий этот налог взимает только одна (Северо-Западная территория).

Самостоятельная часть налоговых источников доходов бюджета представлена налогами на природные ресурсы.

В большинстве провинций существуют самостоятельные целевые поступления на нужды здравоохранения.

Для провинциальных бюджетов основными статьями расходов являются: образование; здравоохранение, долевое финансирование муниципальных служб.

Часть расходов идет на финансирование отраслей материальной сферы.

Важной статьей расходов для бюджетов провинций является оказание финансовой помощи бюджетам муниципалитетов.

На местном уровне почти 50 % бюджетов формируется за счет местных налогов, а также за счет выдачи различных лицензий и разрешений.

Оставшаяся часть доходов бюджета складывается из финансовой помощи, поступающей от провинций.

В некоторых случаях помощь поступает из федерального бюджета.

Налог на имущество является основным местным налогом.

Объект обложения – недвижимость.

Плательщиками налога являются физические и юридические лица, собственники недвижимости.

Ставка налога определяется как процент от стоимости объекта обложения. Величину ставки устанавливают муниципалитеты. Периодически происходит переоценка имущества.

Провинции могут представлять муниципалитетам право собирать дополнительные налоги: на продажу спиртного, за услуги гостиниц и ресторанов.

Бюджеты местных территориальных образований являются главным источником финансирования капитальных вложений в создание объектов инфраструктуры. Также статьями расходов местных бюджетов являются: подготовка кадров, общее образование, медицинская помощь; водоснабжение и водоотведение; утилизация твердых отходов, землепользование, управление, дорожные работы, общественный транспорт, пожарная служба и полиция.