20. Налогообложение как элемент финансового механизма бюджетных учреждений

Бюджет включает в себя доходы и расходы.

Структура доходов и расходов бюджета на очередной год является основным содержанием бюджета, она определяет источники и направления расходования финансовых ресурсов государства.

Основную долю доходов бюджета составляют налоговые поступления.

Налоги – это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет.

Сейчас в России 16 основных налогов.

Виды налогов:

• налоги с юридических лиц,

• налоги с физических лиц,

• налоги, взимаемые как с юридических, так и физических лиц.

По характеру принуждения налоги принято делить на прямые и косвенные.

Прямые налоги платятся субъектами налога непосредственно (подоходный налог с граждан, налог на недвижимость).

Косвенные налоги – это налоги на определенные товары и услуги (взимаются через надбавку к цене).

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доходы (заработная плата, прибыль) либо собственность (земля, имущество) физических или юридических лиц.

Основные прямые налоги – налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на имущество. К прямым налогам относятся также и ресурсные платежи, среди которых основной – налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

К косвенным налогам относятся налоги на товары и услуги, включенные в цену товара или тариф. Их вносят производители товаров и услуг, хотя действительными плательщиками являются конечные потребители.

Косвенными налогами являются акцизы на отдельные виды товаров и налог на добавленную стоимость (НДС). На его долю приходится около трети общей суммы налоговых платежей, поступающих в доход федерального бюджета.

Функции:

1. Фискальная-состоит в том, что с помощью налогов формируются финансовые средства государственного бюджета;

2. Регулирующая-выступает главным инструментом экономической политики государства, способной воздействовать на все процессы воспроизводства;

3. Социальная -направлена на выравнивание доходов различных групп населения.

21. Внебюджетное финансирование. Внебюджетные фонды

Внебюджет. Финанс-е – средства от оказания платных услуг, безвозмезд. поступления от физич.и юрид.лиц, добров. пожертвования и средства от иной приносящей доход деят-ти.В действующем законодат-ве выделяются четыре вида внебюджет. средств: 1) специальные – спец.доходы, получаемые от реализации продукции, оказания услуг или от осуществления иной деят-и (напр., мед. учреждение, оказывающее платные мед. услуги).

2) депозитные - это денежн.средства, поступающие во временное распоряж. Бюджет.учреждений.

3) суммы по поручению - под ними понимаются денежные средства, получаемые бюджетн. учреждениями от предприятий, учреждений и организаций для выполнения опред. поручений (напр., суммы, кот. предприятия выплачивают вузам для выплаты стипендии студентам); 4) другие внебюджетные средства - это средства, не входящие в предыдущие группы (в качестве примера таких средств, может послужить плата за детей в дет. саду в музык. школах, плата за общежитие, различные средства кот. формируются в бюджет. учреждениях).

Внебюдж. фонды – совокупность денежн.ресурсов, котор. находятся в распоряжении гос.органов и имеют целевое назначение, порядок образования и исполь-я которых регламентируется финанс.правом.

Гос.внебюджетными фондами РФ являются:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации;

2) Фонд социального страхования РФ;

3) Федер.фонд обязат. медицинского страхования.

Пенсионный фонд РФ — крупнейшая организация России по оказанию социально значимых гос.услуг гражданам. Основан 22 декабря 1990 года.

Фонд социального страхования РФ — один из государственных внебюджетных фондов, созданный для обеспечения обязат. соц. страхования граждан России. Создан 1 января 1991 г.

Федер. фонд обязат.медицинского страхования — один из государственных внебюджетных фондов, созданный для финансирования мед.обслуживания граждан России. Создан 24 февраля 1993 года.

ФЗ № 145 Статья 144. Состав бюджетов гос. внебюджетных фондов.

1. В состав бюдж. гос.внебюджетных фондов входят бюджеты гос. внебюджетных фондов РФ и бюджеты территориальн. гос. внебюджетных фондов.

2. Бюджетами гос. внебюджетных фондов РФ являются: 1) бюджет ПФРФ; 2) бюджет ФСС РФ;

3) бюджет ФФОМС.

3. Бюджетами территориальн.гос.внебюджетных фондов явл. бюджеты территориальн. фондов обязат. мед. страхования.

Основн. источниками формирования являются:

- обязат. платежи; - добровольн. взносы физич. и юрид.лиц; - субсидии из бюджета; - доп. доходы и сэкономлен.финансов. ресурсы; - прибыль от коммер. деят-ти, осуществ-ой фондами – юрид. лицами.

Матер. источником внебюджет.фондов, как и других звеньев финансовой системы, явл.национ.доход. Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспред.национ. дохода. Главными методами мобилизации национ. дохода в процессе перераспред. при формировании фондов выступают спец.налоги и сборы, средства из бюджета и займы. Основной метод - это специальные налоги и сборы, установленные законодательной властью.

Значит. количество фондов формир. за счет средств центр.и местных бюджетов. Средства бюджетов поступ.т в форме безвозмездн. субсидий или опред. отчислений от налоговых доходов. Когда внебюджетные фонды имеют положит.сальдо, оно может быть использ.для приобретения цен.бумаг и получ.прибыли в форме дивидендов или %.

Бюджет Пенсион. фонда РФ формируется за счет:

- страховых взносов; - средств федера. бюджета; - сумм пеей и иных финан. санкций; - доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязат. пенсион. страхов.; - добровольн. взносов физич. лиц и организаций, уплачиваемых в качестве страхователей или застрахованных лиц;

- иных источников, не запрещен. законодат-ом РФ.

Фонд социального страхования образуется за счет:

- страхов. взносов предприятий, учреждений и организаций, а также иных хозяйствующ.субъектов независимо от форм собствен.; - доходов от инвестир-я части временно свобод. средств Фонда;

- добровольн. взносов граждан и юриди. лиц;- ассигнований из республиканс. бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот лицам, пострадавш. от радиации, а также др.целями. ФОМС формир. за счет страховых взносов и бюджет.ассигнований. Плательщиками выступают предприятия, организации, учреждения независимо от форм собств. и организационно-правовых форм деят-ти, а также органы исполн.власти,кот.осуществ.платежи за неработающ. граждан (детей,учащихся, студент., пенсионер. и др.)