Для пропорционального налога подача деклараций всеми налогоплательщика не требуется, в отличие от прогрессивного. Налоговое администрирование проще, случаев уклонения меньше.

В прогрессивной системе, поэтому, много деклараций, и их очень тяжело проверить, а в пропорциональной системе их можно внимательно изучить.

7. Налоговые льготы в подоходном налогообложенииЛьготы:

   1. Изъятия – статья 217 нкрф

   2. Скидки, лимитированные и нелимитированные (вычеты в главе 23 нкрф):

стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные, профессиональные

3. Налоговые освобождения («каникулы») –например, освобождение доходов членов фермерских хозяйств на 5 лет (пункт 14 статьи 217 НКРФ)

Прожиточный минимум – необлагаемый минимум– не льгота, а способ подсчитать базы. В РФ отменен, так как его суммы были ничтожно малы и лишь затрудняли администрирование налога.

Налог на прибыль.

1. Общая характеристика налога наприбыль

2. Субъекты налога на прибыль. Резиденты и не резиденты, обособленные подразделения, постоянныепредставительства

3. Объект и базаналога

4. Доходы и расходы, учитываемые при налогообложенииприбыли.

5. Система ставок налога наприбыль

1. Общая характеристика налога на прибыль Прямой, личный, федеральныйналог

Очень много хлопот доставляет распределять налог на прибыль по регионам.Получается, что федеральный налог с региональным оттенком.

При методе начисления не очень точно определяется соотношение затрат и выручки.

Недостаток:несмотря на то, что он довольно точно призван посчитать прибыль. Сложно её посчитать. Сложно посчитать прибыль компаний колоссального размера.

Легкость уклонения, затрудненный учет, затрудненный контроль – основные недостатки.

Сейчас есть бухгалтерский учет, учет по международным стандартам (если она хочет присутствовать за рубежом), налоговый учет (гораздо более лоялен к налогоплательщикам, чем бухгалтерский).

Налогоплательщиков надо поощрять, для этого надо инвестировать в новое оборудование.

То, что данные налогового учета и бухгалтерского учета не совпадают – это нормально.Только для налога на прибыль ведется отдельный налоговый учет. Остальные налогисчитаются с помощью бухгалтерского учета.

Сближение систем учета: налоговый учет надо сближать с бухгалтерским.

Надо посчитать прибыль, конкретно заработанную данным юридическим лицом.В 19 веке обложение промышленности и банковской деятельности стало развиваться. Человек сам выбирал, в какой он гильдии, чем выше гильдия, тем выше налоги. Но обложение осуществлялось исходя из предполагаемых доходов.

В СССР все предприятия были национализированы, налог на прибыль никто не платил. Были отчисления от прибыли.

В 90-е годы был создан налог на прибыль на скорую руку. В 25 главе НК РФ довольно подробно регулируется, но этого недостаточно.

Отличить мировое соглашение от дарения в ГП, ГПП можно, а в налоговом праве нужны другие правила.

2. Субъекты налога на прибыль. Резиденты и не резиденты, обособленные подразделения, представительства

Субъекты налога на прибыль: резиденты и не резиденты.

Вместо термина «ЮЛ» используем термин «организация». Фактически, да, речь идет о ЮЛ, но иногда будет выстреливать разница (в России можно поставить знак равенства, а с иностранцами сложнее).

КИКи – это не только компании, но и структуры, трасты. В международном масштабе обычно действуюткомпании, которые имеют очевидный статус юридического лица.

В общем, пока примерно ставим знак равенства между организациями и юридическими лицами.

Нерезиденты для России – иностранные организации. Нерезидент начинает облагаться, когда он присутствует в России постоянно. Постоянное представительство – некая искусственная конструкция, некая условность.

У резидента полная налоговая обязанность, а у нерезидента – ограниченная.