- •И.В. Хаменушко. Финансовое право. Весенний семестр.
- •Определение налога и зачем ононужно
- •Требования к налогам:
- •Не налоги исборы.
- •Сборы предназначены не для исполнения бюджета, а для компенсации издержек.
- •Страховыевзносы.
- •За счет взносов создается большой фонд – идея таких фондов прогорела, но от неё не хотят избавляться. В основном идет подпитка от основной бюджетной системы.
- •Конституционный суд посчитал, что здесь нет нарушения Конституции.
- •Есть самозанятые лица: ип, которые никого не нанимают, сами платят за себя взносы в пенсионный фонд, и сами потом оттуда получат пенсию.
- •Парафискалитеты.
- •Иные фискальныеплатежи.
- •Налоги (федеральные, региональные,местные)
- •Сборы (федеральные, региональные,местные)
- •Социальные взносы (только на федеральномуровне)
- •В условиях преобладания подоходного налогообложения для людей очевидно, что государственный бюджет формируется за счет их платежей.
- •Субъекты налога на доходы физическихлиц.
- •Объект и налоговая база. Виды облагаемыхдоходов.
- •Если сделал вклад, и из-за падения рубля, получаешь в итоге намного больше, то налог платить не надо.
- •Достигается варьированием методов (зависимости ставки от базы).
- •Низовых инноваций у нас все равно нет, может это из-за такой долгой зимы? Но на самогонный аппарат всегда инноваций хватает.
- •Для пропорционального налога подача деклараций всеми налогоплательщика не требуется, в отличие от прогрессивного. Налоговое администрирование проще, случаев уклонения меньше.
- •Налоговые льготы в подоходном налогообложенииЛьготы:
- •Изъятия – статья 217 нкрф
- •Скидки, лимитированные и нелимитированные (вычеты в главе 23 нкрф):
- •Субъекты налога на прибыль. Резиденты и не резиденты, обособленные подразделения, представительства
- •Российская компания сама может стать нерезидентом за рубежом.
- •Надо смотреть, где компания управляется, там её и нужно признавать резидентом.
- •Для иностранных организаций облагаются либо пассивные доходы от источников, либо активные доходы, извлеченные посредством постоянного представительства.
- •Консолидация дает возможность использовать убыток одной компании против прибыли другой компании. Это удобно.
- •Объект и базаналога.
- •Метод учета налоговой базы: «по начислении», реже – «кассовый».
- •Доходы и расходы, учитываемые при налогообложенииприбыли.
- •Доходы:
- •Расходы:
- •Внереализационные
- •Связанные с производством иреализацией
- •Порядок исчисления и уплаты налога. Сроки уплатыналога.
- •Декларация подается независимо от наличия прибыли/обязанности уплачивать налог (нулевая декларация)
- •Часть 1.
- •Это глава 21 нк рф.
- •Кумуляция косвенныхналогов.
- •Смягчение:
- •Добавленная стоимость, способы ее исчисления и обложенияналогом.
- •Заработная плата
- •Способ расчета добавленной стоимости:
- •Способы обложения добавленной стоимости:
- •Ндс достается тому государству, на территории которого произошел акт потребления.
- •СубъектыНдс.
- •Объект и базаНдс
- •Системаставок
- •Есть реализация (пусть даже по ставке 0%) – есть право на вычет. 0% - выгодно, освобождение от ндс – нет.
- •Льготы для налогоплательщиков и льготы дляпокупателей.
- •Льготы-изъятия (статья 149 нк рф).
- •Финансово-правовые аспекты деоффшоризации.
- •Офшоры иантиофшоры
- •Юрисдикция государств с нормальным уровнем налогообложения не распространяется на территории независимыхгосударств-офшоров.
- •Есть ппвас 2006 года №53 (там различается обоснованная и необоснованная выгода через установление деловой цели).
- •Основные антиофшорныеправила.
- •Международный обменинформацией.
- •Международный обмен налоговой информации: по запросу, спонтанный, автоматический
- •Для чего нужны две взаимосвязанные концепции «фактического права на доход»и
- •Почему налоговые органы не «собирают»налоги?
- •Система налоговыхорганов
- •Налоговое администрирование – что этотакое?
- •Учет налогоплательщиков (в ряде случаев – объектовналогообложения)
- •Взыскание недоимок, пени, штрафов (штрафы, только предусмотренных в нкрф).
- •То есть, одни и те же налоги администрируют и фк, и фнс, но в разных аспектах.
- •Методы налоговогоконтроля.
- •Наблюдение – приемы испособы.
- •Выездные и камеральные проверки.Это, фактически, последующий контроль.Проверка:
- •«Специальная» в рамках контроля трансфертных цен (фнс России), статья 105.17 нкрф
- •От акта проверки до акта вынесениярешения.
- •Государственный кредит.
- •Понятие государственногокредита
- •Кредит:
- •Публичный кредит - в том числе, с участием цб рф, а государственный кредит – только с участием рф, субъектов рф, муниципальных образований рф.
- •У людей постарше глубочайшее недоверие к облигациям.
- •Отношения, где государство – кредитор– этооперации расходной части бюджета.
- •То, что бюджетный кредит учитывает это как расход – правильно.
- •Государственный (муниципальный) кредит:
- •N.B. Отношения, в которых заемщиком выступает цб рф, к государственному кредиту не относится (другой субъект, другая цель).
- •Особенности государственного (муниципальногокредита)
- •Особенности государственного (муниципального) кредита предопределяют юридические требования к нему:
- •Виды государственного (муниципального)кредита.
- •Виды государственного (муниципального кредита):
- •Реструктуризация, пролонгация долговых обязательств прошлых летПосроку:
- •Долгосрочные заимствования до 30 лет (это максимальный срокзаимствований).
- •По валюте обязательств:
- •Государственный долг: понятие, основаниявозникновения.
- •Государственный (муниципальный) долг – совокупность всех долговых обязательств, возникших по всем основаниям:
- •Классификация долга:
- •Внешний долг связан с максимальным риском дефолта, зависит от платежного баланса.
- •Виды государственных ценных бумаг.Облигации:
- •Две цели правового регулирования у одних и тех же норм:
- •Юридическое определениеденег
- •Эмиссия наличных денежныхсредств
- •Безналичныеденьги
- •Электронные денежные средства1. Юридическое определениеденег
- •Экономическое определение денег–это всеобщий эквивалент, универсальные средства платежа (наиболее ликвидный актив).
- •Здесь вмешательство государства не особо нужно.
- •Валютные операции, ихвиды
- •Система валютныхограничений
- •Валютныйконтроль
Субъекты налога на доходы физическихлиц.
Физические лица: резиденты (полная налоговая обязанность) и нерезиденты (неполная налоговая обязанность).
Резиденты – не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев
+ возраст? гражданство? критерии резидентства?
Налоги обязаны платить все.И несовершеннолетний, и невменяемый.
Дарение между физических лиц не облагается, кроме недвижимости, ЦБ, транспортных средств. Это не облагается только между близкими родственниками.
Налоги не зависят от гражданства.
Полная налоговая обязанность–резидент будет платить со всех своих доходов по всему миру.Нерезиденты платят только с доходов от источников на территории РФ.
Надо различать источник доходов и источник выплаты. Важен именно источник доходов.
Если нерезидент-иностранец консультирует российского потребителя. Российский резидент выплачивает доход. Здесь есть источник выплаты, но не источник дохода.Если бы он
использовал постоянную базу (офис), тогда возник бы уже и источник дохода (деятельность, актив), и было бы налогообложение.
Виды облагаемых доходов: в денежной форме, в натуральной форме, материальная выгода.
Правовой режим для резидента и нерезидента – разный. Большинство льгот доступны только для резидентов. У нерезидентов более высокая ставка, чем у резидента. Сложно вспомнить, какие льготы могут получить нерезиденты вообще.
Самое ужасное – угодить под многократное резидентство. И еще ужасно быть не резидентом нигде. Большинство стран подписали соглашение об избежании двойного налогообложения. Все они сделаны по одной модели.В большинстве из этих соглашений: критерий нерезидентства. Пример, гражданство США (уже резидент) + работает в РФ более полугода (тоже резидент). Соглашение с США – по своей модели.Можно прогнать такого человека по системе теста резидентства.
Объект и налоговая база. Виды облагаемыхдоходов.
Лучше всего - разводить пчел, так как они – не субъекты налоговой обязанности.
Объект– факт получения лицом дохода.Существует презумпция облагаемости(правило, которое не точно и не верно, но выручает в 99% сущности).
Налоговая база– количественное выражение дохода за налоговый период, календарный год.
Доходы:
В денежной форме(пересчет в рублях). Здесь действует презумпция облагаемости налогов. Возможно, что в твердой сумме – убыток, но при пересчете в рублях получается доход.
В натуральной форме(товары, работы, услуги). Здесь действует презумпция облагаемости налогов.Надо бояться программ лояльности. Карта Малина - не бесплатно (бесплатно только внешне) + также – с cashback – это не доход, так какисточник
– затраты. Формально, все это выглядит как доход. Если в натуральной форме выдана зарплата, проблем там нет. Если дарение недвижимости, тогда да, нужно заключение оценщика.
Материальная выгода(это тогда, когда человек на чем-то сэкономил: экономия на процентах, при покупке товаров у взаимозависимых лиц, при покупке ценных бумаг). Здесь действует презумпция облагаемости налогов.То есть, она облагается всего в трех случаях.Все это: эходевяностых.