3. Налоговое администрирование – что этотакое?

Налоговое администрирование– это государственное управление в области налоговых отношений:

• Учет налогоплательщиков (в ряде случаев – объектовналогообложения)

• Учет налоговых поступлений(было бы обидно, если бы мы платили налоги, а об этом бы никто незнал)

• Налоговый контроль(это чтобы взбадриватьналогоплательщиков)

• Взыскание недоимок, пени, штрафов (штрафы, только предусмотренных в нкрф).

Если налог не уплачен вовремя, то компенсационная мера – пеня. Недоимка, пени и штраф

– итог налоговой проверке. Если недоимка большая – будет привлечение к уголовной ответственности. Налоговый орган никого к ответственности не привлекает. Ровно такие же штрафы предусмотрены КОАП РФ. Должностных лиц, например, наказывают по КОАП, хотя компанию накажут по НК РФ. В налоговой ответственности – своя особенная процедура административной ответственности (установление факта недоимки, вину устанавливать не надо, нет презумпции невиновности), можно было бы заменить административным расследованием, но это будет не то. Административное право рассчитано на другие ситуацию.

• Консультирование налогоплательщиков(можно совершенно легально и официально звонить в ФНС и морочить ейголову)

• Утверждение форм документов и т.д.(от формы декларации зависит оченьмного)

Налоговые органы не могут погружаться в целесообразность налогоплательщика, обсуждать стратегию трейдера, они должны просто обличать мошенничество.

Федеральное Казначейство учитывает все доходы в бюджет, но она не следит в разрезе плательщика, их интересует адресат, а вотзадача налоговых органов – знать, кто заплатил.

То есть, одни и те же налоги администрируют и фк, и фнс, но в разных аспектах.

4. Методы налоговогоконтроля.

Методы– устойчивые совокупности приемов и способов финансового контроля.

Налоговый контроль: наблюдение и проверка. То есть, используются всего 2 из 5 методов финансового контроля.

Наблюдение– массовый сбор регулярной стандартизированной информации – налоговых деклараций и т.п.

Проверка– индивидуальное контрольное мероприятие в отношении налогоплательщиков, проводимые выборочно по «сигнальным» критериям.

Проверка травматична для налогоплательщика, это ограничение его прав и наложение на него обременений. А вот наблюдение – постоянный присмотр за налогоплательщикам, это массовый сбор регулярной стандартизированной информации.

Наблюдение дает очень много: сдача или несдача декларации, привычная или непривычная сумма уплаты налогов

5. Наблюдение – приемы испособы.

Это, фактически, текущий контроль. Это подразумевалось как текущий контроль. Задача – не санкции, не наказание, а исправление ошибок налогоплательщика.

Наблюдение:

• Международный обменинформацией

• Налоговый (горизонтальный) мониторинг и мотивированные суждения. Главы14.7-

14.9 НК РФ(это реализация идеи о текущем контроле, не понятно, прогорела ли эта идея, она скопирована с западного мониторинга). Это идея предварительных налоговых решений (то есть налогоплательщик постоянно сотрудничает с налоговым органом. Они могут договориться, как будут облагаться сложные ситуации заранее. Все это появилось в 2015 году. Получилась перманентная налоговая проверка, а не налоговый мониторинг. Не факт, что это справедливо, так как он не всеобщий.

• Учет налогоплательщиков, налоговые декларации (в них рассчитывается налоговая база и сумма налогов к уплате за период), налоговая отчетность (о зарубежных счетах, КИК и т.д.), лицевые счета по учету расчетов сбюджетом