- •И.В. Хаменушко. Финансовое право. Весенний семестр.
- •Определение налога и зачем ононужно
- •Требования к налогам:
- •Не налоги исборы.
- •Сборы предназначены не для исполнения бюджета, а для компенсации издержек.
- •Страховыевзносы.
- •За счет взносов создается большой фонд – идея таких фондов прогорела, но от неё не хотят избавляться. В основном идет подпитка от основной бюджетной системы.
- •Конституционный суд посчитал, что здесь нет нарушения Конституции.
- •Есть самозанятые лица: ип, которые никого не нанимают, сами платят за себя взносы в пенсионный фонд, и сами потом оттуда получат пенсию.
- •Парафискалитеты.
- •Иные фискальныеплатежи.
- •Налоги (федеральные, региональные,местные)
- •Сборы (федеральные, региональные,местные)
- •Социальные взносы (только на федеральномуровне)
- •В условиях преобладания подоходного налогообложения для людей очевидно, что государственный бюджет формируется за счет их платежей.
- •Субъекты налога на доходы физическихлиц.
- •Объект и налоговая база. Виды облагаемыхдоходов.
- •Если сделал вклад, и из-за падения рубля, получаешь в итоге намного больше, то налог платить не надо.
- •Достигается варьированием методов (зависимости ставки от базы).
- •Низовых инноваций у нас все равно нет, может это из-за такой долгой зимы? Но на самогонный аппарат всегда инноваций хватает.
- •Для пропорционального налога подача деклараций всеми налогоплательщика не требуется, в отличие от прогрессивного. Налоговое администрирование проще, случаев уклонения меньше.
- •Налоговые льготы в подоходном налогообложенииЛьготы:
- •Изъятия – статья 217 нкрф
- •Скидки, лимитированные и нелимитированные (вычеты в главе 23 нкрф):
- •Субъекты налога на прибыль. Резиденты и не резиденты, обособленные подразделения, представительства
- •Российская компания сама может стать нерезидентом за рубежом.
- •Надо смотреть, где компания управляется, там её и нужно признавать резидентом.
- •Для иностранных организаций облагаются либо пассивные доходы от источников, либо активные доходы, извлеченные посредством постоянного представительства.
- •Консолидация дает возможность использовать убыток одной компании против прибыли другой компании. Это удобно.
- •Объект и базаналога.
- •Метод учета налоговой базы: «по начислении», реже – «кассовый».
- •Доходы и расходы, учитываемые при налогообложенииприбыли.
- •Доходы:
- •Расходы:
- •Внереализационные
- •Связанные с производством иреализацией
- •Порядок исчисления и уплаты налога. Сроки уплатыналога.
- •Декларация подается независимо от наличия прибыли/обязанности уплачивать налог (нулевая декларация)
- •Часть 1.
- •Это глава 21 нк рф.
- •Кумуляция косвенныхналогов.
- •Смягчение:
- •Добавленная стоимость, способы ее исчисления и обложенияналогом.
- •Заработная плата
- •Способ расчета добавленной стоимости:
- •Способы обложения добавленной стоимости:
- •Ндс достается тому государству, на территории которого произошел акт потребления.
- •СубъектыНдс.
- •Объект и базаНдс
- •Системаставок
- •Есть реализация (пусть даже по ставке 0%) – есть право на вычет. 0% - выгодно, освобождение от ндс – нет.
- •Льготы для налогоплательщиков и льготы дляпокупателей.
- •Льготы-изъятия (статья 149 нк рф).
- •Финансово-правовые аспекты деоффшоризации.
- •Офшоры иантиофшоры
- •Юрисдикция государств с нормальным уровнем налогообложения не распространяется на территории независимыхгосударств-офшоров.
- •Есть ппвас 2006 года №53 (там различается обоснованная и необоснованная выгода через установление деловой цели).
- •Основные антиофшорныеправила.
- •Международный обменинформацией.
- •Международный обмен налоговой информации: по запросу, спонтанный, автоматический
- •Для чего нужны две взаимосвязанные концепции «фактического права на доход»и
- •Почему налоговые органы не «собирают»налоги?
- •Система налоговыхорганов
- •Налоговое администрирование – что этотакое?
- •Учет налогоплательщиков (в ряде случаев – объектовналогообложения)
- •Взыскание недоимок, пени, штрафов (штрафы, только предусмотренных в нкрф).
- •То есть, одни и те же налоги администрируют и фк, и фнс, но в разных аспектах.
- •Методы налоговогоконтроля.
- •Наблюдение – приемы испособы.
- •Выездные и камеральные проверки.Это, фактически, последующий контроль.Проверка:
- •«Специальная» в рамках контроля трансфертных цен (фнс России), статья 105.17 нкрф
- •От акта проверки до акта вынесениярешения.
- •Государственный кредит.
- •Понятие государственногокредита
- •Кредит:
- •Публичный кредит - в том числе, с участием цб рф, а государственный кредит – только с участием рф, субъектов рф, муниципальных образований рф.
- •У людей постарше глубочайшее недоверие к облигациям.
- •Отношения, где государство – кредитор– этооперации расходной части бюджета.
- •То, что бюджетный кредит учитывает это как расход – правильно.
- •Государственный (муниципальный) кредит:
- •N.B. Отношения, в которых заемщиком выступает цб рф, к государственному кредиту не относится (другой субъект, другая цель).
- •Особенности государственного (муниципальногокредита)
- •Особенности государственного (муниципального) кредита предопределяют юридические требования к нему:
- •Виды государственного (муниципального)кредита.
- •Виды государственного (муниципального кредита):
- •Реструктуризация, пролонгация долговых обязательств прошлых летПосроку:
- •Долгосрочные заимствования до 30 лет (это максимальный срокзаимствований).
- •По валюте обязательств:
- •Государственный долг: понятие, основаниявозникновения.
- •Государственный (муниципальный) долг – совокупность всех долговых обязательств, возникших по всем основаниям:
- •Классификация долга:
- •Внешний долг связан с максимальным риском дефолта, зависит от платежного баланса.
- •Виды государственных ценных бумаг.Облигации:
- •Две цели правового регулирования у одних и тех же норм:
- •Юридическое определениеденег
- •Эмиссия наличных денежныхсредств
- •Безналичныеденьги
- •Электронные денежные средства1. Юридическое определениеденег
- •Экономическое определение денег–это всеобщий эквивалент, универсальные средства платежа (наиболее ликвидный актив).
- •Здесь вмешательство государства не особо нужно.
- •Валютные операции, ихвиды
- •Система валютныхограничений
- •Валютныйконтроль
Определение валютногорегулирования.
Валютные операции, ихвиды
Система валютныхограничений
Валютныйконтроль
Есть три определения валютного регулирования.
Прежде всего, этовид управленческой деятельности государства,направленный на защитунациональной валюты.
Это единственная цель, остальные цели не правильные. Даже кто-то писал, что нужно для защиты экологии.
Это также управленческая деятельность государства, направленная на защиту национальной валюты(валютная политика с экономическими и юридическими мерами).Иногда ЦБ понижает, а иногда повышает курс национальной валюте. Но задача в том, чтобы поддерживать стабильность.
Экономические меры валютной политики неотделимы от денежно-кредитной политики ЦБ в целом. Надо понимать, что такие меры есть, и компетентный орган, который этим занимается это ЦБ РФ.
Юридические меры: правила и запреты, которые образуют валютное регулирование в узком смысле слова.Это правовое регулирование для лиц, совершающих валютные операции (тоесть как правовой режим).Две составляющие: валютные ограничения и валютный контроль.
Ограничения: расчеты между резидентами в иностранной валюте запрещены.
Фактические валютные ограничения: когда операция формально не запрещена, но провести ее на практике не возможно. В 90-е годы была идея усилить валютное регулирование.
Там было правило: если приобретается иностранная валюта, нужно было обосновать цель. В конце 90-х это правило усилили: мало того, что нужно было все это обосновать, но надо было еще принести справку об отсутствии налоговой задолженности. Но это все осталось в 90-х.
Есть ли сейчас фактические валютные ограничения? Можно сказать, что нету, а можно сказать, что есть (в зависимости настроения). Например, статья 19 ФЗ «О валютном регулировании».
Валютное регулирование– один из трех режимов совершенных валютных операций. Альтернатива –свободное совершение валютных операций. Валютное регулирование хорошо для тех, кто в него верит. Но нет никаких доказательств эффективности валютного регулирования.
Единственный способ защитить национальную валюту – сильная экономика.
Валютное регулирование – это не про теневой рынок и не про отмывание денег. Поэтому надо поменьше вмешиваться. Ничего страшного не будет в отмене валютного регулирования (пример Китая).
Валютного регулирования в нашем понимании нет в Европе, в Японии, в США (там его вообще нет). Похожее на наше валютное регулирование: в странах СНГ, в странах БРИКС, в Латинской Америке.
В СССР валютное регулирование критиковалось, так как это считалось «полумерами». Там действовалавалютная монополия.
В 1991 году СССР отказался от валютной монополии.
Есть резиденты и нерезиденты в налоговом законодательстве и в валютном законодательстве. Валютные резиденты и налоговые резиденты не совпадают.
Для нормальной организации юридических лицвалютное резидентство максимально простое. Вывод капитала за рубеж разрешен.
Физические лица-граждане – если есть российский паспорт, то он скорее всего резидент. Но если ни на минуту не посещал РФ в течение года, то он перестает быть резидентом.
Правила резидентства для ФЛ должны поменятьсяПравила четырех квадратов и правила треугольников.В старом законе 1992 года:
Текущие операции(связаны стоварообменом).Не все текущие операции связаны с международной торговлей, есть операции физических лиц. Должны быть совершены через уполномоченный банк |
Капитальные операции.В них нет какого-то баланса. Были ограничения на движение капитала, но их отменили в 2007. Обязательных продаж валютной выручки нет. |
Валютные операции внутри страны |
Валютные операции за пределами РФ |
Правило треугольника: внутри себя текущие и капитальные операции тесно связаны.