- •И.В. Хаменушко. Финансовое право. Весенний семестр.
- •Определение налога и зачем ононужно
- •Требования к налогам:
- •Не налоги исборы.
- •Сборы предназначены не для исполнения бюджета, а для компенсации издержек.
- •Страховыевзносы.
- •За счет взносов создается большой фонд – идея таких фондов прогорела, но от неё не хотят избавляться. В основном идет подпитка от основной бюджетной системы.
- •Конституционный суд посчитал, что здесь нет нарушения Конституции.
- •Есть самозанятые лица: ип, которые никого не нанимают, сами платят за себя взносы в пенсионный фонд, и сами потом оттуда получат пенсию.
- •Парафискалитеты.
- •Иные фискальныеплатежи.
- •Налоги (федеральные, региональные,местные)
- •Сборы (федеральные, региональные,местные)
- •Социальные взносы (только на федеральномуровне)
- •В условиях преобладания подоходного налогообложения для людей очевидно, что государственный бюджет формируется за счет их платежей.
- •Субъекты налога на доходы физическихлиц.
- •Объект и налоговая база. Виды облагаемыхдоходов.
- •Если сделал вклад, и из-за падения рубля, получаешь в итоге намного больше, то налог платить не надо.
- •Достигается варьированием методов (зависимости ставки от базы).
- •Низовых инноваций у нас все равно нет, может это из-за такой долгой зимы? Но на самогонный аппарат всегда инноваций хватает.
- •Для пропорционального налога подача деклараций всеми налогоплательщика не требуется, в отличие от прогрессивного. Налоговое администрирование проще, случаев уклонения меньше.
- •Налоговые льготы в подоходном налогообложенииЛьготы:
- •Изъятия – статья 217 нкрф
- •Скидки, лимитированные и нелимитированные (вычеты в главе 23 нкрф):
- •Субъекты налога на прибыль. Резиденты и не резиденты, обособленные подразделения, представительства
- •Российская компания сама может стать нерезидентом за рубежом.
- •Надо смотреть, где компания управляется, там её и нужно признавать резидентом.
- •Для иностранных организаций облагаются либо пассивные доходы от источников, либо активные доходы, извлеченные посредством постоянного представительства.
- •Консолидация дает возможность использовать убыток одной компании против прибыли другой компании. Это удобно.
- •Объект и базаналога.
- •Метод учета налоговой базы: «по начислении», реже – «кассовый».
- •Доходы и расходы, учитываемые при налогообложенииприбыли.
- •Доходы:
- •Расходы:
- •Внереализационные
- •Связанные с производством иреализацией
- •Порядок исчисления и уплаты налога. Сроки уплатыналога.
- •Декларация подается независимо от наличия прибыли/обязанности уплачивать налог (нулевая декларация)
- •Часть 1.
- •Это глава 21 нк рф.
- •Кумуляция косвенныхналогов.
- •Смягчение:
- •Добавленная стоимость, способы ее исчисления и обложенияналогом.
- •Заработная плата
- •Способ расчета добавленной стоимости:
- •Способы обложения добавленной стоимости:
- •Ндс достается тому государству, на территории которого произошел акт потребления.
- •СубъектыНдс.
- •Объект и базаНдс
- •Системаставок
- •Есть реализация (пусть даже по ставке 0%) – есть право на вычет. 0% - выгодно, освобождение от ндс – нет.
- •Льготы для налогоплательщиков и льготы дляпокупателей.
- •Льготы-изъятия (статья 149 нк рф).
- •Финансово-правовые аспекты деоффшоризации.
- •Офшоры иантиофшоры
- •Юрисдикция государств с нормальным уровнем налогообложения не распространяется на территории независимыхгосударств-офшоров.
- •Есть ппвас 2006 года №53 (там различается обоснованная и необоснованная выгода через установление деловой цели).
- •Основные антиофшорныеправила.
- •Международный обменинформацией.
- •Международный обмен налоговой информации: по запросу, спонтанный, автоматический
- •Для чего нужны две взаимосвязанные концепции «фактического права на доход»и
- •Почему налоговые органы не «собирают»налоги?
- •Система налоговыхорганов
- •Налоговое администрирование – что этотакое?
- •Учет налогоплательщиков (в ряде случаев – объектовналогообложения)
- •Взыскание недоимок, пени, штрафов (штрафы, только предусмотренных в нкрф).
- •То есть, одни и те же налоги администрируют и фк, и фнс, но в разных аспектах.
- •Методы налоговогоконтроля.
- •Наблюдение – приемы испособы.
- •Выездные и камеральные проверки.Это, фактически, последующий контроль.Проверка:
- •«Специальная» в рамках контроля трансфертных цен (фнс России), статья 105.17 нкрф
- •От акта проверки до акта вынесениярешения.
- •Государственный кредит.
- •Понятие государственногокредита
- •Кредит:
- •Публичный кредит - в том числе, с участием цб рф, а государственный кредит – только с участием рф, субъектов рф, муниципальных образований рф.
- •У людей постарше глубочайшее недоверие к облигациям.
- •Отношения, где государство – кредитор– этооперации расходной части бюджета.
- •То, что бюджетный кредит учитывает это как расход – правильно.
- •Государственный (муниципальный) кредит:
- •N.B. Отношения, в которых заемщиком выступает цб рф, к государственному кредиту не относится (другой субъект, другая цель).
- •Особенности государственного (муниципальногокредита)
- •Особенности государственного (муниципального) кредита предопределяют юридические требования к нему:
- •Виды государственного (муниципального)кредита.
- •Виды государственного (муниципального кредита):
- •Реструктуризация, пролонгация долговых обязательств прошлых летПосроку:
- •Долгосрочные заимствования до 30 лет (это максимальный срокзаимствований).
- •По валюте обязательств:
- •Государственный долг: понятие, основаниявозникновения.
- •Государственный (муниципальный) долг – совокупность всех долговых обязательств, возникших по всем основаниям:
- •Классификация долга:
- •Внешний долг связан с максимальным риском дефолта, зависит от платежного баланса.
- •Виды государственных ценных бумаг.Облигации:
- •Две цели правового регулирования у одних и тех же норм:
- •Юридическое определениеденег
- •Эмиссия наличных денежныхсредств
- •Безналичныеденьги
- •Электронные денежные средства1. Юридическое определениеденег
- •Экономическое определение денег–это всеобщий эквивалент, универсальные средства платежа (наиболее ликвидный актив).
- •Здесь вмешательство государства не особо нужно.
- •Валютные операции, ихвиды
- •Система валютныхограничений
- •Валютныйконтроль
Ндс достается тому государству, на территории которого произошел акт потребления.
Мошенники часто подделывают экспорт, чтобы получить 0%. Есть проблема крайне небыстрого возврата НДС из бюджета.
Раньше все работали с бумагами, а сейчас – электронные счета-фактуры. Файл сложнее подделать.
Налоговая инспекция придумала систему:АСК НДС 2 (автоматизированная система контроля). Это база данных, которую ведет ФНС. Мы сами должны составить счет фактуру прямо в базе НДС, там же и зарегистрироваться.Поставщик сбегает с деньгами, потом их ловят.
Система ловит «поставщиков», которые не доплатили НДС. Их счета блокируются. Но в систем бывают ошибки.
Кассовый аппарат у продавца спасает от уклонения от уплаты налогов, иначе бы все продавцы занижали цены продажи. Постепенно мошенничество с НДС станет невозможным.
СубъектыНдс.
НДС – территориальный налог. Характеристика субъекта для него является второстепенной. Федеральный налог: обособленные подразделения не усложняют его взимание.
Субъекты:ФЛ (индивидуальный частный предприниматель, на таможне) и ЮЛ (R и N)
Субъект статуса: постоянный или ситуационный (потому что налог не резидентский, а территориальный)
Статья 146 НК РФ: освобождение от обязанностей субъекта.
Любая страна отключает НДС при экспорте. При импорте ты платишь НДС в ту страну, куда ввозишь. Но есть льготный объем (поэтому не платят НДС после поездки на отдых за рубеж).
Объект и базаНдс
Объект: реализация товаров, работ и услуг
База: стоимость товаров, работ, услуг, реализованный в течение налогового периода Все это следует из статей 39, 146, 163 ГК РФ.
Почему не выручка? Потому что методначисления
«… а также имущественныхправ»
Реализация– синтетическая юридическая конструкция, купля продажа плюс и минус что-то еще
Собственно,купля-продажа
Продажа предмета залога, получениеотступного
Безвозмезднаяпередача
Не реализация: инвестиции, вклад в уставный капитал
Статья 149 НК РФ: льготы-изъятия(реализация налицо, но не облагается в силу прямого указания законом.
Территориальный налог: его возникновение зависит не от резидентства субъекта, а от места реализации, то есть, от связи товаров с территории.
Статья 148 НК РФ:Товарреализован там, где он находится в момент продажи.Работы и услуги
реализованы там, где находится покупатель, либо продавец, либо место фактического исполнения
– в зависимости от природы услуги и оказания закона, это условность.Образовательные услугиреализуются там, где они оказываются.Консультационная услугабудет оказана там, где находится покупатель.
Экспорт: реализация товара есть, но ставка 0%, чтобы не задвоился наш НДС и зарубежный VAT. Если бы так было с услугами, все жулики торговали бы услугами. Экспортеры товаров находятся в более выгодном положении. Чтобы освободить экспортера от НДС (ставка 0%), надо сначала его обложить НДС (такой вот парадокс). Когда иностранный покупатель получит товар, он там заплатит свой иностранный НДС. Экспортер все получит обратно из бюджета. Если вообще освободить от НДС, то экспортер не получитвычет.
Импорт: реализации товара нет (она есть, но за рубежом), чтобы не занизить НДС, взимается так называемый «таможенный» НДС при ввозе товаров на территорию РФ.
Вообще, для работ и услуг можно перечеркнуть слова «экспорт» и «импорт», есть лишь место реализации. Если наша правила противоречат иностранным правилам, может получиться двойной НДС. Хаменушко вообще не сталкивался с задвоением НДС.