- •И.В. Хаменушко. Финансовое право. Весенний семестр.
- •Определение налога и зачем ононужно
- •Требования к налогам:
- •Не налоги исборы.
- •Сборы предназначены не для исполнения бюджета, а для компенсации издержек.
- •Страховыевзносы.
- •За счет взносов создается большой фонд – идея таких фондов прогорела, но от неё не хотят избавляться. В основном идет подпитка от основной бюджетной системы.
- •Конституционный суд посчитал, что здесь нет нарушения Конституции.
- •Есть самозанятые лица: ип, которые никого не нанимают, сами платят за себя взносы в пенсионный фонд, и сами потом оттуда получат пенсию.
- •Парафискалитеты.
- •Иные фискальныеплатежи.
- •Налоги (федеральные, региональные,местные)
- •Сборы (федеральные, региональные,местные)
- •Социальные взносы (только на федеральномуровне)
- •В условиях преобладания подоходного налогообложения для людей очевидно, что государственный бюджет формируется за счет их платежей.
- •Субъекты налога на доходы физическихлиц.
- •Объект и налоговая база. Виды облагаемыхдоходов.
- •Если сделал вклад, и из-за падения рубля, получаешь в итоге намного больше, то налог платить не надо.
- •Достигается варьированием методов (зависимости ставки от базы).
- •Низовых инноваций у нас все равно нет, может это из-за такой долгой зимы? Но на самогонный аппарат всегда инноваций хватает.
- •Для пропорционального налога подача деклараций всеми налогоплательщика не требуется, в отличие от прогрессивного. Налоговое администрирование проще, случаев уклонения меньше.
- •Налоговые льготы в подоходном налогообложенииЛьготы:
- •Изъятия – статья 217 нкрф
- •Скидки, лимитированные и нелимитированные (вычеты в главе 23 нкрф):
- •Субъекты налога на прибыль. Резиденты и не резиденты, обособленные подразделения, представительства
- •Российская компания сама может стать нерезидентом за рубежом.
- •Надо смотреть, где компания управляется, там её и нужно признавать резидентом.
- •Для иностранных организаций облагаются либо пассивные доходы от источников, либо активные доходы, извлеченные посредством постоянного представительства.
- •Консолидация дает возможность использовать убыток одной компании против прибыли другой компании. Это удобно.
- •Объект и базаналога.
- •Метод учета налоговой базы: «по начислении», реже – «кассовый».
- •Доходы и расходы, учитываемые при налогообложенииприбыли.
- •Доходы:
- •Расходы:
- •Внереализационные
- •Связанные с производством иреализацией
- •Порядок исчисления и уплаты налога. Сроки уплатыналога.
- •Декларация подается независимо от наличия прибыли/обязанности уплачивать налог (нулевая декларация)
- •Часть 1.
- •Это глава 21 нк рф.
- •Кумуляция косвенныхналогов.
- •Смягчение:
- •Добавленная стоимость, способы ее исчисления и обложенияналогом.
- •Заработная плата
- •Способ расчета добавленной стоимости:
- •Способы обложения добавленной стоимости:
- •Ндс достается тому государству, на территории которого произошел акт потребления.
- •СубъектыНдс.
- •Объект и базаНдс
- •Системаставок
- •Есть реализация (пусть даже по ставке 0%) – есть право на вычет. 0% - выгодно, освобождение от ндс – нет.
- •Льготы для налогоплательщиков и льготы дляпокупателей.
- •Льготы-изъятия (статья 149 нк рф).
- •Финансово-правовые аспекты деоффшоризации.
- •Офшоры иантиофшоры
- •Юрисдикция государств с нормальным уровнем налогообложения не распространяется на территории независимыхгосударств-офшоров.
- •Есть ппвас 2006 года №53 (там различается обоснованная и необоснованная выгода через установление деловой цели).
- •Основные антиофшорныеправила.
- •Международный обменинформацией.
- •Международный обмен налоговой информации: по запросу, спонтанный, автоматический
- •Для чего нужны две взаимосвязанные концепции «фактического права на доход»и
- •Почему налоговые органы не «собирают»налоги?
- •Система налоговыхорганов
- •Налоговое администрирование – что этотакое?
- •Учет налогоплательщиков (в ряде случаев – объектовналогообложения)
- •Взыскание недоимок, пени, штрафов (штрафы, только предусмотренных в нкрф).
- •То есть, одни и те же налоги администрируют и фк, и фнс, но в разных аспектах.
- •Методы налоговогоконтроля.
- •Наблюдение – приемы испособы.
- •Выездные и камеральные проверки.Это, фактически, последующий контроль.Проверка:
- •«Специальная» в рамках контроля трансфертных цен (фнс России), статья 105.17 нкрф
- •От акта проверки до акта вынесениярешения.
- •Государственный кредит.
- •Понятие государственногокредита
- •Кредит:
- •Публичный кредит - в том числе, с участием цб рф, а государственный кредит – только с участием рф, субъектов рф, муниципальных образований рф.
- •У людей постарше глубочайшее недоверие к облигациям.
- •Отношения, где государство – кредитор– этооперации расходной части бюджета.
- •То, что бюджетный кредит учитывает это как расход – правильно.
- •Государственный (муниципальный) кредит:
- •N.B. Отношения, в которых заемщиком выступает цб рф, к государственному кредиту не относится (другой субъект, другая цель).
- •Особенности государственного (муниципальногокредита)
- •Особенности государственного (муниципального) кредита предопределяют юридические требования к нему:
- •Виды государственного (муниципального)кредита.
- •Виды государственного (муниципального кредита):
- •Реструктуризация, пролонгация долговых обязательств прошлых летПосроку:
- •Долгосрочные заимствования до 30 лет (это максимальный срокзаимствований).
- •По валюте обязательств:
- •Государственный долг: понятие, основаниявозникновения.
- •Государственный (муниципальный) долг – совокупность всех долговых обязательств, возникших по всем основаниям:
- •Классификация долга:
- •Внешний долг связан с максимальным риском дефолта, зависит от платежного баланса.
- •Виды государственных ценных бумаг.Облигации:
- •Две цели правового регулирования у одних и тех же норм:
- •Юридическое определениеденег
- •Эмиссия наличных денежныхсредств
- •Безналичныеденьги
- •Электронные денежные средства1. Юридическое определениеденег
- •Экономическое определение денег–это всеобщий эквивалент, универсальные средства платежа (наиболее ликвидный актив).
- •Здесь вмешательство государства не особо нужно.
- •Валютные операции, ихвиды
- •Система валютныхограничений
- •Валютныйконтроль
Кредит:
Равные субъекты, отношения регулируются нормами ГК РФ(в обычных условиях, хотя так ли равны банк и те, кто дают банку кредит, это самый обычныйкредит)
Одна из сторон – публично-правовой субъект, отношения регулируются БК РФ, субсидиарно ГК РФ(этот публичный субъект вроде не реализует властные полномочия, но тем не менее ониесть)
«Кредит с участием органа денежно-кредитного регулирования (ЦБ РФ)»(здесь кредит – в общем-то не кредит, ЦБ РФ дает кредиты банковской системе для того, чтобы управлять денежной массой, а если ЦБ заимствует деньги, то он уменьшает денежную массу, меняетликвидность)
Публичный кредит - в том числе, с участием цб рф, а государственный кредит – только с участием рф, субъектов рф, муниципальных образований рф.
В СССР было принудительное размещение облигаций среди населения. Первым этим делом занялся Керенский. Но над этим займом все посмеялись. А в 30-е годы это понеслось во всю. То есть, часть зарплаты изымали в виде добровольных заимствований. Если эту облигацию не покупали, то его могли посадить за антисоветскую пропаганду.
Вроде бы не так страшно, но советское государство не представляло, как эти деньги возвращать. Когда срок наступал, облигации меняли на другие такие же – со сроком на 25-30 лет.
Население облигации не любило, при Хрущеве считалось дурным тоном размещать принудительные займы. Но надо было как-то изымать у населения деньги. Придумали
«облигацию выигрышных займов», то есть, смешали их с лотереей. В общем, люди полу- принудительно все-таки покупали советские займы.
Тем не менее, в конце 70-х вроде к таким займам не прибегали, но на излете существования к этому в СССР снова вернулись. Причем, это были облигации «товарного займа». Обещали взамен автомобиль. Но никто ничего не получил. Когда пришло время возвращать, СССР уже не было.
Но Россия признала это своим долгом, облигации гасила РФ по номиналу. Правда все это было обесценено, но что же делать?
У людей постарше глубочайшее недоверие к облигациям.
Облигации федерального займа могут покупаться любыми лицами. Физическое лицо может купить эти облигации в банке. То есть, банк здесь может выступить брокером. Обычно этим занимаются юридические лица. Сейчас, минфин собирается выпустить облигации для физических лиц.
Все 90-е годы Минфин прошел всего лишь с одним дефолтом, в течение нулевых годов Минфин чудесно расшил старую задолженность. Плохой долг СССР был заменен хорошим нынешним долгом. РФ пользуется репутацией прекрасного заемщика.
Ассиметричный подход.
Это кредитные отношения с участием российской власти:
Государство-заемщик (государственный или муниципальныйкредит)
Государство-гарант (государственные или муниципальныегарантии)
Государство-кредитор (бюджетныйкредит)
Отношения, где государство-заемщик или, где государство-гарант– этооперации сдефицитом бюджета (источниками покрытия бюджета). Где мы в бюджете запишем эти отношения?Самый прямолинейный подход: заимствование – это когда государству нужны деньги, оно их получает, поэтому это доход. Сейчас государство не показывает эти деньги как доход, оно показывает их какисточник покрытия дефицита.
Этот институт – второй по значимости после налогов.
Бывает, что у государства избыток денег в бюджете, государство получает дополнительные деньги у кредитора, гасит свои прошлые обязательства с огромной процентной ставкой. Так было в 2010- е годы, то есть был профицит бюджета и государство меняло старые тяжелые долги на новые.
Но обычно денег у государства наоборот не хватает. А правило приоритета расходов никто не отменял.Как получить деньги?Можно пойти в ЦБ РФ и напечатать деньги. По своему эффекту, денежная эмиссия - это налог на сбережение. Цены растут - на большее количество денег можно купить то же количество товаров. То есть, вкладчики, население, мелкие инвесторы от этого страдают. Эмиссия – это хорошо только в небольших пределах.