- •И.В. Хаменушко. Финансовое право. Весенний семестр.
- •Определение налога и зачем ононужно
- •Требования к налогам:
- •Не налоги исборы.
- •Сборы предназначены не для исполнения бюджета, а для компенсации издержек.
- •Страховыевзносы.
- •За счет взносов создается большой фонд – идея таких фондов прогорела, но от неё не хотят избавляться. В основном идет подпитка от основной бюджетной системы.
- •Конституционный суд посчитал, что здесь нет нарушения Конституции.
- •Есть самозанятые лица: ип, которые никого не нанимают, сами платят за себя взносы в пенсионный фонд, и сами потом оттуда получат пенсию.
- •Парафискалитеты.
- •Иные фискальныеплатежи.
- •Налоги (федеральные, региональные,местные)
- •Сборы (федеральные, региональные,местные)
- •Социальные взносы (только на федеральномуровне)
- •В условиях преобладания подоходного налогообложения для людей очевидно, что государственный бюджет формируется за счет их платежей.
- •Субъекты налога на доходы физическихлиц.
- •Объект и налоговая база. Виды облагаемыхдоходов.
- •Если сделал вклад, и из-за падения рубля, получаешь в итоге намного больше, то налог платить не надо.
- •Достигается варьированием методов (зависимости ставки от базы).
- •Низовых инноваций у нас все равно нет, может это из-за такой долгой зимы? Но на самогонный аппарат всегда инноваций хватает.
- •Для пропорционального налога подача деклараций всеми налогоплательщика не требуется, в отличие от прогрессивного. Налоговое администрирование проще, случаев уклонения меньше.
- •Налоговые льготы в подоходном налогообложенииЛьготы:
- •Изъятия – статья 217 нкрф
- •Скидки, лимитированные и нелимитированные (вычеты в главе 23 нкрф):
- •Субъекты налога на прибыль. Резиденты и не резиденты, обособленные подразделения, представительства
- •Российская компания сама может стать нерезидентом за рубежом.
- •Надо смотреть, где компания управляется, там её и нужно признавать резидентом.
- •Для иностранных организаций облагаются либо пассивные доходы от источников, либо активные доходы, извлеченные посредством постоянного представительства.
- •Консолидация дает возможность использовать убыток одной компании против прибыли другой компании. Это удобно.
- •Объект и базаналога.
- •Метод учета налоговой базы: «по начислении», реже – «кассовый».
- •Доходы и расходы, учитываемые при налогообложенииприбыли.
- •Доходы:
- •Расходы:
- •Внереализационные
- •Связанные с производством иреализацией
- •Порядок исчисления и уплаты налога. Сроки уплатыналога.
- •Декларация подается независимо от наличия прибыли/обязанности уплачивать налог (нулевая декларация)
- •Часть 1.
- •Это глава 21 нк рф.
- •Кумуляция косвенныхналогов.
- •Смягчение:
- •Добавленная стоимость, способы ее исчисления и обложенияналогом.
- •Заработная плата
- •Способ расчета добавленной стоимости:
- •Способы обложения добавленной стоимости:
- •Ндс достается тому государству, на территории которого произошел акт потребления.
- •СубъектыНдс.
- •Объект и базаНдс
- •Системаставок
- •Есть реализация (пусть даже по ставке 0%) – есть право на вычет. 0% - выгодно, освобождение от ндс – нет.
- •Льготы для налогоплательщиков и льготы дляпокупателей.
- •Льготы-изъятия (статья 149 нк рф).
- •Финансово-правовые аспекты деоффшоризации.
- •Офшоры иантиофшоры
- •Юрисдикция государств с нормальным уровнем налогообложения не распространяется на территории независимыхгосударств-офшоров.
- •Есть ппвас 2006 года №53 (там различается обоснованная и необоснованная выгода через установление деловой цели).
- •Основные антиофшорныеправила.
- •Международный обменинформацией.
- •Международный обмен налоговой информации: по запросу, спонтанный, автоматический
- •Для чего нужны две взаимосвязанные концепции «фактического права на доход»и
- •Почему налоговые органы не «собирают»налоги?
- •Система налоговыхорганов
- •Налоговое администрирование – что этотакое?
- •Учет налогоплательщиков (в ряде случаев – объектовналогообложения)
- •Взыскание недоимок, пени, штрафов (штрафы, только предусмотренных в нкрф).
- •То есть, одни и те же налоги администрируют и фк, и фнс, но в разных аспектах.
- •Методы налоговогоконтроля.
- •Наблюдение – приемы испособы.
- •Выездные и камеральные проверки.Это, фактически, последующий контроль.Проверка:
- •«Специальная» в рамках контроля трансфертных цен (фнс России), статья 105.17 нкрф
- •От акта проверки до акта вынесениярешения.
- •Государственный кредит.
- •Понятие государственногокредита
- •Кредит:
- •Публичный кредит - в том числе, с участием цб рф, а государственный кредит – только с участием рф, субъектов рф, муниципальных образований рф.
- •У людей постарше глубочайшее недоверие к облигациям.
- •Отношения, где государство – кредитор– этооперации расходной части бюджета.
- •То, что бюджетный кредит учитывает это как расход – правильно.
- •Государственный (муниципальный) кредит:
- •N.B. Отношения, в которых заемщиком выступает цб рф, к государственному кредиту не относится (другой субъект, другая цель).
- •Особенности государственного (муниципальногокредита)
- •Особенности государственного (муниципального) кредита предопределяют юридические требования к нему:
- •Виды государственного (муниципального)кредита.
- •Виды государственного (муниципального кредита):
- •Реструктуризация, пролонгация долговых обязательств прошлых летПосроку:
- •Долгосрочные заимствования до 30 лет (это максимальный срокзаимствований).
- •По валюте обязательств:
- •Государственный долг: понятие, основаниявозникновения.
- •Государственный (муниципальный) долг – совокупность всех долговых обязательств, возникших по всем основаниям:
- •Классификация долга:
- •Внешний долг связан с максимальным риском дефолта, зависит от платежного баланса.
- •Виды государственных ценных бумаг.Облигации:
- •Две цели правового регулирования у одних и тех же норм:
- •Юридическое определениеденег
- •Эмиссия наличных денежныхсредств
- •Безналичныеденьги
- •Электронные денежные средства1. Юридическое определениеденег
- •Экономическое определение денег–это всеобщий эквивалент, универсальные средства платежа (наиболее ликвидный актив).
- •Здесь вмешательство государства не особо нужно.
- •Валютные операции, ихвиды
- •Система валютныхограничений
- •Валютныйконтроль
Достигается варьированием методов (зависимости ставки от базы).
Равное налогообложение (лучше, чем податноенеравенство)
Пропорциональное (постоянные %ставки)
Прогрессивное (с ростом базы растутставки)
Регрессивное
Прогрессивное налогообложение– изобретении социалистов, «наказание за успех» зачастую превращается в абсолютно несправедливое из-за инфляции (право «не видит» инфляции).
За этим стоит не лишенная смысла идея. Самая первая часть дохода: в пределах прожиточного минимума. Связанный доход тратится на квартплату, еду, одежду.А вот после удовлетворения таких нужд – свободный доход.Связанный доход облагать можно, а прожиточный минимум нельзя. А вот со свободным доходом можно делать все, что угодно.
Но очень урезается экономическая активность.Кейнс говорил, что сбережения - это плохо. Но сейчас это так не работает. Низовые инновации полностью вычеркиваются при централизованной экономике.
В СССР многое копировали с загнивающего запада. Но низовые инновации так скопировать было не возможно.Изъять свободный доход у миллионов людей и централизовать его = перекрыть огромное количество инвестиционных решений.Доказательство: Роснано (много денег, нулевой результат).
Позитивная сторона прогрессивного налогообложения: воспитывает граждан. Граждане будут с остервенением следить за дальнейшей судьбой этих денег.
Нужно еще как-то поделить доходы на маленькие, средние и высокие. Для этого можно использовать прожиточный минимум. Цифры налога будут основываться на расчетах, произведенные за прошлый год. В итоге получится, что мы ориентируемся на 2012-2013 год, а нормальных данных по инфляции нет. Проголосуют за это все в 2018 году, и в 2019 году вступит в силу. И все это будет не актуально. Сверхдоход может уже стать средним, и под высокую ставку, к примеру, попадет среднийкласс.
Низовых инноваций у нас все равно нет, может это из-за такой долгой зимы? Но на самогонный аппарат всегда инноваций хватает.
Система ставок по действующего законодательства РФ.Ставка налога:
Резиденты(Основная – 13%, 13 % для дивидендов, 35 % для выигрышей, по процентампо
вкладам выше нормы, по материальной выгоде).Обычный процент по вкладам в банке не облагается.Про проценты выше нормы– когда банк предлагает очень высокий процент, это означает, что менеджмент банка собирается убежать с деньгами.Раньше по процентам
по дивидендам была пониженная ставка.Дивиденды – уже после налогообложения самой корпорации, то есть, получается двойное налогообложение. Корпоративный налог на прибыль устроен так, что пока дивиденды распределяются внутри российского холдинга, эти дивиденды облагаются по ставке 0%.Все дивиденды уходят компании – собственнику
вверх со ставкой0%.Холдинговая компания раздает конечным физическим лицам по
ставке 13%, но оно может не выплачивать дивиденды, а реинвестировать. Тогда
подоходного налога вообще не возникнет.Как только в Холдинговую структуру встраивается иностранная компания, вся это прозрачность разрушается
Нерезиденты (основная 30%, пониженная 15% для дивидендов, пониженная 13% для трудовых доходов).Пониженная ставка для дивидендов – в целях избежаниядвойного
налогообложения. 13% для трудовых доходов: при высокой квалификации (определяется по зарплатам).
30% для мистера Х(была длинная история в начале лекции про КИКи, так вот, естьеще
проверка фактического права на доход.Когда налоговый агент выплачивает проценты
или дивиденды, надо воззриться на существо, которому он платит доход.Для этого всего и был придуман «Голландский сэндвич».Так вот, надо проверить, компания получает доход для себя фактически, или нет?Юридически ясно, что для себя, ну а фактически? Если налоговый агент не знает, то он исходит из того, что он платит физическому лицу, пока не будет доказано иное. Либо существо раскрывается, либо не раскрывается. Если не раскрывается, то это существо будет платить 30%.
Шедулярная система для пропорционального налога, глобальная – для прогрессивного?
5-6. Удержание налога у источника дохода. Самостоятельная уплата налога. Налоговая декларация
Порядок исчисления и уплаты.
Удержание налога у источника налоговым агентом(заработная плата, пассивные доходы – проценты,дивиденды)
Самостоятельная уплата по декларации (предпринимательский доход активного типа, а также зарубежныедоходы)