!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Otvety_fin2015

осуществляет анализ исполнения бюджетных полномочий органов государственного (муниципального) финансового контроля,

направляет в Минфин доклады и предложения о совершенствовании методического обеспечения деятельности органов по осуществлению государственного контроля

полномочия главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Службы и реализацию возложенных на Службу функций;

контроль за своевременностью и полнотой устранения объектами контроля нарушений законодательства и (или) возмещения причиненного такими нарушениями ущерба

ОБЪЕКТЫ КОНТРОЛЯ в финансово-бюджетной сфере:

главные распорядители (распорядители, получатели) средств, администраторы (администраторы) доходов федерального бюджета, главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита федерального бюджета;

финансовые органы и получатели средств бюджета, которому предоставлены межбюджетные трансферты;

бюджетные и автономные учреждения субъекта в части соблюдения ими целей и условий предоставления средств;

федеральные государственные унитарные предприятия;

государственные корпорации и государственные компании;

хозяйственные товарищества и общества с участием публично-правовых образований в их уставных капиталах;

органы управления государственными внебюджетными фондами РФ;

ЮЛ, получающие средства из бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ по договорам о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования;

кредитные организации, осуществляющие отдельные операции с бюджетными средствами;

органы государственного (муниципального) ФК.

№42. Понятие государственных (муниципальных) доходов и их классификация

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ — часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также необходимой для функционирования государственных органов.

Государственные доходы зачисляются в различные государственные денежные фон-

ды.

СИСТЕМА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ – совокупность всех видов госу-

дарственных доходов (призвана решать не только фискальные, но и экономические задачи).

Доходы государства:

налоговый

71

неналоговый характер.

По порядку образования и использования государственных доходов

централизованные (доходы бюджета) Используются на публично правовые цели, непосредственно принадлежат.

доходы которые государственная власть концентрирует в бюджетах. То есть доходы Федеральных региональных и муниципальных бюджетов.

доходы внебюджетных фондов. Фонд скорее накапливает деньги чем расходует их.

забюджетные фонды – всякие фонды научных исследований при министерствах и ведомствах.

нецентрализованные доходы. (доходы государственных предприятий и учреж-

дений).

Ex.: Доходы компаний с преобладающим участием компаний либо со 100% участием государства. Газпром, Роснефть, Сбербанк.

→ Тут с одной стороны они направлены на достижение прибыли (принцип частных финансов), но в то же время должны обеспечивать публичные интересы.

Государственная корпорация - это децентрализованный доходы, целиком управляется государством.

Источники государственных доходов:

1)внутренние — национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для выполнения присущих ему функций;

2)внешние — национальный доход, а в исключительных случаях — и национальное богатство другой страны, если они заимствуются в форме государственных займов или поступают в виде репарационных платежей.

№43. Межбюджетные отношения. Трансферты и регулирующие доходы как составная часть доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ - взаимоотношения между публичноправовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Принципы:

распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;

разграничения (закрепления) доходов по уровням бюджетной системы РФ;

равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований;

выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований;

равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Федерации.

72

В соответствии с этими принципами отдельные виды бюджетных расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ, а из бюджетов субъектов РФ — в местные бюджеты.

Цели:

выравнивание бюджетной обеспеченности,

стимулирование роста налогового потенциала,

финансовое управление территориальным развитием,

снижение рисков недофинансирования ключевых бюджетных услуг на местном уровне.

Всем этим целям служат межбюджетные трансферты

МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ТРАНСФЕРТЫ — это средства одного бюджета бюджетной системы РФ, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы РФ.

Межбюджетные трансферты осуществляются через Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, фонды финансовой поддержки поселений, мун. Образований.

Функции:

выравнивание бюджетной обеспеченности территорий и обеспечение равномерного доступа к гарантированному набору государственных услуг на всей территории;

компенсация нижестоящим бюджетам затрат на финансирование мероприятий общенационального значения, стоимость которых превышает доходные возможности данных бюджетов;

стимулирование в регионах предоставления расширенных социальных благ населению в объемах, превышающих гарантированный государством уровень, с целью повышения уровня его жизни и социальной обеспеченности;

поощрение реализации экономических, социальных и политических реформ нижестоящими органами власти на своей территории;

снижение социальной напряженности в регионе, стимулирование экономического

роста.

Взависимости от направления движения трансферты бывают поступающими из вышестоящего/нижестоящего бюджета.

Критерий разграничения трансфертов – цель, выраженная в:

Для движения из вышестоящего в нижестоящий

Финансовой помощи на решение вопросов, отнесённых к ведению соответствующего бюджета (дотации и межбюджетные субсидии).

Компенсации, представляющие собой средства на осуществление отдельных полномочий, передаваемых из вышестоящего уровня бюджетной системы (субвении).

Для движения из нижестоящего в вышестоящий

Принудительно централизуемые доходы.

Добровольно централизуемые доходы.

Формы межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам бюджетной системы РФ

73

дотации = на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования

субсидии = межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам муниципальных образований в целях софинансирования расходных обязательств по вопросам субсидируемого субъекта

субвенции = в целях финансового обеспечения расходных обязательств возникающих при выполнении делегированных полномочий

иные межбюджетные трансферты = не урегулированные в БК формы трансферт

Ex.: Межбюджетные трансферты бюджетам субъектов для предоставления межбюджетных трансфертов бюджетам ЗАТО, наукоградам и т.д. По экономическому смыслу они близки к субсидиям, (софинансирование расходных обязательств регионов), но в отличие от субсидий на ИМТ не распространяется ряд норм БП. В частности, правила формирования, предоставления и распределения субсидии из фед бюджета бюджетам субъектов

межбюджетные трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов (все то же самое, причем в любых направлениях, а не только от федерации

Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования:

субвенции территориальным ФОМС

иные межбюджетные трансферты

№44. Финансово-правовой статус казенных учреждений. Сравнение с бюджетными и автономными учреждениями.

Находится в ведении ОГВ, ОМС, осуществляющего бюджетные полномочия главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств.

Финансовое обеспечение – за счет средств бюджета и на основании бюджетной сметы. Осуществлять приносящую доходы деятельность, только если такое право предусмотрено

в его учредительном документе → доходы идут в бюджет.

Операции через лицевые счета, но все контракты от имени РФ, субъекта, МО в пределах лимитов финансирования, и их же солидарная ответственность.

№ 45. Принцип иммунитета бюджетов. Особенности исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов.

ИММУНИТЕТ БЮДЖЕТОВ – правовой режим, при котором обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы только на основании судебного акта, за исключением случаев, установленных БК.

+ общий запрет на исполнение ФССП

→ Исполнение судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы на основании исполнительных документов с указанием сумм, подлежащих взысканию в валюте.

+копия судебного акта

+заявление взыскателя с указанием реквизитов банковского счета взыскателя

Основания для возврата взыскателю или в суд документов, поступивших на исполнение –

невозможность перечисления денежных средств по реквизитам банковского счета,

отсутствие в течение 30 дней со дня направления взыскателю или в суд уведомления об уточнении реквизитов банковского счета взыскателя.

2 механизма исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюдже-

тов РАЗНИЦА В УПОЛНОМОЧЕННЫХ ОРГАНАХ

в счет возмещения вреда, причиненного незаконными действиями ГО, ДЛ →

Минфин

взысканием задолженности, возникшей вследствие неисполнения обязательства бюджетным учреждением → Органы Казначейства

Вотдельных случаях исполнение судебного акта возможно посредством направления исполнительного документа К СУДЕБНОМУ ПРИСТАВУ-ИСПОЛНИТЕЛЮ.

Судебный пристав-исполнитель вправе осуществлять исполнительные действия и применять меры принудительного исполнения в отношении принадлежащего публичноправовому образованию имущества, составляющего казну (т.е. имущества, не закрепленного за созданными им юридическими лицами на праве хозяйственного ведения или оперативного управления и на которое по закону может быть обращено взыскание).

+запрет только для взыскания денежных средств, для других обязывающих действий

→ФССП (Казначейство не может)

Особенности:

В механизме выделяются 3 группы норм:

общие положения;

исполнение по "искам к казне"

75

Исполнительные документы исполняются Минфином

Всубъекте, МО → финансовым органом

В3 месяца со дня поступления исполнительных документов (а не 2 месяцев по ФЗ "Об исполнительном производстве") и осуществляется за счет ассигнований, предусмотренных на эти цели законом о бюджете. При превышении → изменения в сводную бюджетную роспись.

исполнение по искам к бюджетному учреждению (в связи с денежными обязательствами).

Организует и контролирует исполнение → орган Федерального казначейства В субъекте, МО → орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов этих Исполнители - бюджетные учреждения.

За счет бюджетных средств в пределах остатка объемов финансирования расходов, отраженных на его лицевом счете бюджетных средств,

в случае отсутствия/недостаточности - за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в пределах общего остатка средств.

↓

Вслучае недостаточности за счет дополнительных лимитов бюджетных обязательств

иобъемов финансирования расходов, выделенных главным распорядителем (распорядителем).

Исполнительные документы направляются на исполнение самим взыскателем или судом по просьбе взыскателя.

+копия судебного акта

+заявление взыскателя с указанием реквизитов банковского счета взыска-

теля

В случае невыполнения должником установленных требований по оплате исполнительного документа органы Федерального казначейства могут приостанавливать операции по расходованию

Отсутствие принудительных механизмов исполнения в отношении публичных образований и исключение из компетенции ФССП принудительного взыскания.

26 января 2010 г. в своем Постановлении "О применении судами гражданского законодательства, регулирующего отношения по обязательствам вследствие причинения вреда жизни или здоровью гражданина" Пленум ВС РФ дал разъяснения по капитализированным платежам, позволяющие Минфину РФ без задержек исполнять судебные решения, связанные с индексацией выплат.

Исполнение судебных актов по искам о возмещении вреда, причиненного гражданину или ЮЛ в результате незаконных действий (бездействия) ГО, ОМС, ДЛ, и о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок

Направляются для исполнения в Минфин.

Главный распорядитель средств в 10 дней отчитывается в Минфин после вынесения судебного акта в окончательной форме.

Исполнение судебных актов осуществляется за счет ассигнований, предусмотренных на эти цели законом о бюджете. При исполнении судебных актов в объемах, превышающих ассигнования → изменения в сводную бюджетную роспись.

3 месяца на исполнение

76

Исполнение судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства федерального бюджета по денежным обязательствам федеральных казенных учреждений

Исполнительный документ в орган Федерального казначейства по месту открытия должнику лицевого счета

↓

Орган Федерального казначейства в 5 рабочих дней после получения исполнительного документа направляет должнику уведомление о поступлении исполнительного документа и о дате его приема к исполнению.

↓

Должник в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления представляет инфу об источнике образования задолженности и о кодах бюджетной классификации, по которым должны быть произведены расходы

↓

В случае неисполнения исполнительного документа орган Федерального казначейства приостанавливает осуществление операций по расходованию средств на всех его лицевых счетах.

При отсутствии или недостаточности лимитов бюджетных обязательств и (или) объемов финансирования расходов должник направляет

↓

ОГВ – главный распорядитель (распорядителя) средств в 3 месяца со дня поступления исполнительного документа в орган Федерального казначейства обеспечивает выделение лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов в соответствии с запро- сом-требованием.

↓

Должник обязан представить в орган Федерального казначейства платежный документ на а следующий день, если не исполняет, то Казначейство все приостанавливает

№ 46. Виды доходов бюджетов.

ДОХОДЫ – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

Доходы можно рассмотреть как категории:

Материальную (ден. средства, поступающие в бюджет на условиях безвозвратности, а также возмещаемые излишне взысканные суммы и невыясненные поступления).

Правовую (бюджетные показатели, определяющие объём доходов бюджетов, а также нормативы распределения доходов между бюджетами).

Экономическую (совокупность экономических отношений, связанных с формированием финансовых ресурсов соответствующего бюджета на безвозвратной основе).

Код классификации доходов состоит из:

77

1)кода главного администратора доходов бюджета;

2)кода вида доходов;

3)кода подвида доходов;

4)кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся

кдоходам бюджетов.

Едиными для всех бюджетов группами и подгруппами доходов являются:

Налоговые

неналоговые доходы

Безвозмездные поступления

КЛАССИФИКАЦИИ ДОХОДОВ

По социально-экономическому признаку:

Доходы от предприятий и организаций

Доходы от гос/мун имущества

Доходы от гос. внешнеэкономической и другой деятельности

Поступления от личных доходов граждан

По порядку и условиям зачисления:

Собственные

Регулирующие – доходы в виде % отчислений от платежей по норматива в целях сбалансированности доходов/расходов.

По юр. форме:

Налоговые:

все виды налогов,

штрафы и пени, связанные с неуплатой налогов,

доходы от налогов, предусмотренные спец. режимами.

Неналоговые:

от использования имущества, находящегося в гос или мун собственности

доходы от продажи имущества

применение мер ответственности

средства самообложения граждан

доходы от внешнеэкономической деятельности

доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

иные неналоговые доходы.

Безвозмездные:

субсидии

дотации

субвенции

иные межбюджетные трансферты

от ФЛ, ЮЛ, международных организаций

№ 47. Состав неналоговых доходов федерального бюджета

78

Устанавливаются высшими органами законодательной власти и органами государственного управления и направляются на образование государственного и местных бюджетов в соответствии с федеральным законом о бюджете на (соответствующий) год.

Особенности:

порядок установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов,

не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие налоговые элементы;

большая целевая направленность использования поступлений, закрепленная в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа;

нет жесткого планирования

СОСТАВ НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ включает:

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в том числе:

средства, получаемые в виде арендной платы либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование;

средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

средства от возврата государственных кредитов,;

плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам;

Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в том числе:

средства от продажи уставного капитала организаций, находящихся в государственной или муниципальной собственности;

средства от продажи акций, находящихся в собственности государства;

доходы от реализации государственных запасов и резервов;

доходы от продажи государственных производственных и непроизводственных фондов, земли и нематериальных активов;

иные доходы.

Доходы от платных услуг, оказываемых ОГВ, ОМС, бюджетными учреждениями,.

Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда и иные суммы принудительного изъятия.

Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Иные неналоговые доходы.

Классификация неналоговых доходов

79

По территориальному признаку = зачислению в бюджет определенного уровня

федеральные

доходы субъектов РФ

По методам формирования и привлечения

обязательные

добровольные

По конкретным основаниям для взимания (состав)

100%

доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации, доходов от платных услуг, оказываемых федеральными казенными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации,

доходов от продажи имущества

части прибыли ГУПов, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей - в размерах, устанавливаемых Правительством;

лицензионных сборов

таможенных пошлин и таможенных сборов

платы за использование лесов

платы за пользование водными объектами

платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям

консульских сборов

патентных пошлин

20 %

платы за негативное воздействие на окружающую среду

40 %;

регулярных платежей за пользование недрами

ивсякие другие.

+для федерального бюджета:

прибыль ЦБ, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей

доходы от внешнеэкономической деятельности;

средства, полученные организациями от реализации продуктов утилизации вооружения и военной техники после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей;

средства, полученные от выпуска материальных ценностей из государственного запаса специального сырья и делящихся материалов после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей.

№ 48. Субъекты налога на доходы с физических лиц в РФ.

Налогоплательщики (Статья 207)

Налог построен на резидентском принципе.

физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ

80