!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Otvety_fin2015

ва, государственного расхода и т.п.

разновидность имущественных отношений, имеющих публичный характер, так как возникают по поводу денежных средств

Элементы:

государственно-властный (организационный)

имущественный.

По содержанию:

1)бюджетные;

2)налоговые;

3)в области страхования;

4)кредита (государственного и банковского);

5)расчетов, регулируемых финансовым правом:

6)финансовые правоотношения по поводу регулирования денежного обращения и валютного регулирования;

7)контрольные.

Субъекты:

Государство становится субъектом финансовых правоотношений, когда оно регулирует их между РФ и субъектами, между ними и органами местного самоуправления.

распорядители бюджетных средств, которые несут ответственность за правильное их расходование в меру фактических потребностей, за постановку учета и отчетности расходуемых по смете ресурсов.

Юридические лица

Граждане (обязательно в правосубъектности – наличие самостоятельного источника дохода)

Иностранцы

Основанием возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений являются юридические факты.

→возникновение финансово-правовых отношений обычно осуществляется на основании правового нормативного или индивидуального юридического акта. Таким нормативным актом в области финансовой деятельности государства является Федеральный закон «О федеральном бюджете», который принимается ежегодно.

→Изменение также происходит на основе нормативного акта, в связи с изменением предусмотренных в нем фактов и событий.

→Прекращение финансовых правоотношений связано, например, с:

1)погашением финансового обязательства в результате уплаты суммы в срок или взыскания недоимки (просроченного платежа);

2)выполнением задания по государственным доходам, по бюджету или внебюджетным фондам;

3)использованием выданных бюджетных ассигнований;

4)осуществлением компетентными органами права сложения недоимок по налогам и т.д.

11

№ 8. Система источников финансового права РФ, ее конституционные основы.

ИСТОЧНИК ФИНАНСОВОГО ПРАВА – правовое выражение норм финансового права. Это нормативно-правовые акты и смешанные правовые акты, которые одновременно устанавливают финансово-правовые нормы и являются правоприменительными, содержат правовые предписания.

ФИНАНСОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО: законы и иные нормативные акты представительных и исполнительных органов государственной власти, местного самоуправления

1.Международные договоры, содержащие нормы, которые регулируют финансовые отношения между РФ и зарубежными государствами (зарубежным государством).

→ст. 4 БК РФ и ст. 7 НК РФ в случае противоречия указанных норм нормам российского законодательства применяются правила и нормы международных договоров.

2.Основа – Конституция РФ, конституционные акты субъектов Федерации →

закрепляют правовые основы финансовой деятельности государства

служат базой для развития финансового законодательства в разных областях.

Во всех конституционных законах большое внимание уделяется бюджетному праву; так как бюджет — это финансовая основа деятельности государства.

+ Постановления и определения КС (статья 6 ФЗ) → решения обязательны на всей территории РФ для всех субъектов права и правоприменительной деятельности, то есть ставить можно сразу после Конституции.

3.БК, НК.

4.Специальные законы

Ex.:

ФКЗ “О правительстве РФ”, “О судебной системе”, “О КС”.

ФЗ “о Счётной Палате РФ”, “О ЦБ”, “О банках и банковской деятельности”, “О валютном регулировании и валютном контроле”, “О бухгалтерском учёте”, “Об аудиторской деятельности”.

5.Указы Президента РФ,

6.Нормативные правовые акты глав субъектов Федерации и местного самоуправления.

ПРИЧИНА – большая мобильность и изменчивость финансово-правовых отношений в условиях рынка.

7.Подзаконные акты органов исполнительной власти, которыми в первую очередь являются

постановления Правительства.

приказы и инструкции Министерства финансов, Министерства РФ по налогам и сборам, ГТК

письма и телеграммы Центрального банка РФ.

8.Соглашения между финансово-кредитными органами по различным финансовым вопросам

12

№ 9. Особенности подзаконных актов как источников финансового права.

Значение разъяснений финансовых органов.

Указы Президента РФ имеют приоритетное значение, по юридической силе приближаются к федеральным законам → ни Государственная Дума, ни Совет Федерации не вправе отменять и изменять их.

Ex.: от 25 июля 1996 г. № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ», от 26 мая 1998 г. № 597 «О мерах по обеспечению экономии государственных расходов».

Постановления Правительства РФ — это наиболее распространенные источники, потому что конкретизируют законы законы.

Правила — это нормативный правовой акт, регулирующий общественные отношения в ка- кой-либо одной области финансовой деятельности государства.

Ведомственные нормативные акты регулируют в основном финансовую деятельность соответствующих ведомств (министерств, служб, комитетов и т.д.). Наиболее типичные – инструкции, утверждаемые приказом данного ведомства.

Инструкции Минфина России, а также ЦБ РФ.

СПЕЦИФИКА: цель – разъяснение деталей, подробностей исполнения закона или иного акта государства.

Локальные акты, принимаемые администрацией или иными органами предприятий, организаций, учреждений (например, положение о порядке распределения прибыли предприятия, доходов учреждения, полученных от предпринимательской и иной деятельности).

РОЛЬ ПИСЕМ МИНФИНА:

2 ФНС, ссылаясь на Налоговый кодекс, обязала компании перерассчитывать налоговую базу задним числом, если нормативы не облагаемых налогом потерь при добыче полезных ископаемых Минэнерго утверждало с опозданием. Спорное письмо имеет "нормативное воздействие": оно касается широкого круга лиц, его применение общеобязательно, а неисполнение угрожает санкциями, доказала "Газпром нефть" в КС. Дело компании должно быть пересмотрено, согласился КС.

13

КС РФ указал, что при рассмотрении дел об оспаривании писем Минфина арбитражные суды обязаны выяснить, затрагивает ли акт права налогоплательщиков, соответствует ли актам законодательства о налогах и сборах, и в каждом конкретном случае реально обеспечивать эффективное восстановление нарушенных прав.

Минфин России же продолжает считать свои письма информационными разъяснениями, которые не являются ни нормативными, ни ненормативными правовыми актами.

№ 10. Финансовое право и прецедент

СУДЕБНЫЙ ПРЕЦЕДЕНТ – это правило поведения, сформулированное судом при рассмотрении конкретного дела в судебном решении, имеющее общеобязательное значение.

Главное – решения Конституционного Суда РФ.

Общеобязательность решений (ст. 79 ФКЗ «О конституционном Суде Российской Федерации») акты или отдельные положения, признанные данным субъектом неконституционными, утрачивают силу.

→КС

формулирует для всех обязательное правило не применять эти акты

формулирует правило поведения общего характера, которое ранее не было за-

фиксировано в каком-либо нормативном акте. Некоторые его позиции потом становятся законом.

Ex.: в решении КС РФ по делу о проверке конституционности п.2 и 3 ч.1 ст.11 Закона РФ «О федеральных органах налоговой полиции» было сформулировано положение о том, что бесспорный порядок взыскания штрафов в случае несогласия налогоплательщика с решением органа налоговой полиции является превышением конституционно допустимого права собственности, поскольку никто не может быть лишен своего имущества иначе, как по решению суда. Это положение было воспринято законодателем и закреплено в ст. 104 Налогового кодекса РФ.

Среди решений международных судов особое место в системе источников финансового права России занимают решения ЕСПЧ.

Определения от 13 июня 2006 г. № 272-О15 и № 274-О16 при решении вопроса об освобождении от государственной пошлины Конституционный Суд Российской Федерации вынес положительные решения с прямой ссылкой на судебную практику ЕСПЧ.

Еще одним международным судебным органом, решения которого могут быть судебными прецедентами, является Экономический Суд СНГ, созданный на основании Соглашения о статусе Экономического Суда Содружества Независимых Государств от 6 июля 1992 г.

№ 11. Нормативные правовые акты Таможенного Союза, ВТО и МВФ в системе источников финансового права России.

Указанные акты являются источниками валютного регулирования.

Международно-правовые источники валютного регулирования РФ в настоящее время составляют четыре группы:

14

1. международные валютные соглашения Российской Федерации, связанные с член-

ством в глобальных международных финансовых и торговых организациях

(МВФ, ВТО); Длительное время сводилась - Уставу МВФ.

Состав расширился после вступления России в ВТО, поскольку стали обязательными к применению правила ВТО о финансовых услугах, затрагивающие область валютных операций движения капитала.

2.двусторонние международные договоры, регулирующие порядок расчетов во вза-

имной торговле, и основанные на них соглашения между денежными регуляторами договаривающихся стран;

3.международные валютные соглашения Российской Федерации, связанные с участи-

ем в наднациональных объединениях государств (Евразийское экономическое со-

общество (ЕврАзЭС), ЕЭП, Таможенный союз России, Белоруссии и Казахстана);

4.НПА наднациональных институтов по вопросам валютного регулирования, принятые в рамках ЕврАзЭС, ЕЭП, Таможенного союза.

Статьи Соглашения (Устава) МВФ. Соотношение с документами ВТО

Обеспечение стабилизации национальных валют с помощью международных экономических мер – цель создание в 1944 г. МВФ.

Устав Фонда обязал участников отказаться от валютных ограничений, препятствовавших взаимовыгодной торговле.

Статья 1 Устава формулирует цели Фонда следующим образом:

(i)Способствовать развитию международного сотрудничества

(ii)Способствовать процессу расширения и сбалансированного роста международной торговли.

(iii)Содействовать стабильности валют, поддерживать упорядоченный валютный режим среди государств-членов и избегать использования девальвации валют.

(iv)Оказывать помощь в создании многосторонней системы расчетов по текущим операциям между государствами-членами, а также в устранении валютных ограничений, препятствующих росту мировой торговли.

(v)За счет временного предоставления общих ресурсов Фонда государствам-членам при соблюдении адекватных гарантий создавать у них состояние уверенности.

Применительно к валютному регулированию в юридическом смысле слова необходимо выделить два правила, обязательных для государств - членов МВФ:

"ни одно государство-член не налагает ограничений на производство платежей и переводов по текущим международным операциям без утверждения Фондом"

государства отказываются от "дискриминационной валютной практики" и практики "множественности валютных курсов"

Тем не менее не следует воспринимать Устав Фонда однобоко, исключительно как документ, способствующий снятию административных барьеров в валютной сфере. Присоедине-

ние к Соглашению МВФ дает государству международное признание тех его валютных ограничений, которые не противоречат членству в Фонде.

15

Таким образом, Соглашение МВФ содержит не только декларативные нормы, задаю-

щие общее направление валютной политики государств-членов, но и нормы прямого дей-

ствия, непосредственно влияющие на состав валютных ограничений в национальном законо-

дательстве. Оно также создает правовую основу для признания и исполнения валютных ограничений за пределами территории.

№ 12. Понятие и роль финансового контроля. Принципы финансового контроля: международные и национальные.

Финансовый контроль –

С экономической точки зрения: контрольная функция финансов,

С правовой точки зрения: функция публичной финансовой деятельности, государственного и муниципального регулирования и управления, которая реализуется ОГВ и ОМС, иными государственными и муниципальными органами, уполномоченными государством и иными организациями независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, самозанятыми физическими лицами,

Институт финансового права, состоящий из системы материальных и процессуальных финансово-правовых норм как Общей части, так и Особенной части, регулирующих общественные отношения по реализации функции финансового контроля,

Комплексное материальное и процессуальное финансовое правоотношение, в рамках которого реализуются общественные отношения между контролирующими и подконтрольными субъектами на основе содержания указанных правовых норм.

Врамках Ф оцениваются:

законность образования ПДФ

законность, целесообразность, эффективность и результативность организации использования, распределения и перераспределения ПДФ

законность и обоснованность денежного обращения страны

Цели ФК:

Соблюдение финансовой дисциплины – реализация принципов и норм ФП.

Должен обеспечить необходимый баланс интересов субъектов публичных и частных денежных фондов.

Роль:

сопровождает процессы образования, распределения, перераспределения, и организации использования денежных фондов страны (проявление распределительной функции финансов) и совершаемые при этом операций, которые обеспечиваются механизмом правового регулирования (проявление регулирующей функции).

Реализация стабилизирующей функции финансов предполагает экономическое обоснование финансовых показателей, которые являются предметом ФК.

Направления финансового контроля:

Бюджетный контроль.

Налоговый контроль.

Валютный контроль.

16

Контроль правильности ведения бухгалтерского учета и составление публичной финансовой отчетности.

Банковский контроль. Контроль в области страхового дела.

ПРИНЦИПЫ:

По Лимской декларации ИНТОСАИ:

1.НЕЗАВИСИМОСТЬ

Функциональная - предполагает организационное разграничение контрольных функций от других функций управления и наделение ими различных субъектов (федеральные службы в основном его осуществляют)

Организационная - разделение финансового контроля на внутренний (финансовый контроль субъекта, входящего в одну организационную систему с подконтрольным субъектом) и внешний (финансовый контроль субъекта, который не входит в одну организационную систему с подконтрольным субъектом).

Финансовая – финансирование органов ФК отдельной строкой, подконтрольный и контролирующий не связаны (один другому не дает деньги)

Личная – недопустимость конфликта интересов.

2. ОБЪЕКТИВНОСТЬ

Обеспечивается недопустимостью конфликта интересов и организационной независимостью. Объективность методов ФК достигается выбором необходимых средств, правильным выбором мероприятий по ФК и т.д.

Ex.: Контролирующий орган не должен организационно подчиняться органам, законность актов (действий, бездействия и решений) которых он контролирует.

3. КОМПЕТЕНТНОСТЬ

Объективная – предполагает четкое определение предметов ведения и полномочий субъектов, наделенных государственно-властной компетенцией, а также П и О субъектов, не наделённых такой компетенцией в сфере ФК.

Субъективная – установление квалификационных требований к исполнению функций ФК и соответствие уровня квалификации персонального субъекта этим требованиям.

4. ПРОЗРАЧНОСТЬ (ГЛАСНОСТЬ)

Открытость и доступность для публичного ознакомления плановых и отчетных документов финансовой деятельности, требование к опубликованию в СМИ бухгалтерской отчетности компаний, деятельность которых затрагивает публичные интересы (кроме секретных статей бюджета – ст 209 БКРФ).

Принципы общие для всех государств, но неучтённые в декларации:

1. ЗАКОННОСТЬ

Всеобщность и определенность права, верховенство закона, КРФ. Но так как экономика развивается быстрее права, налоговым органам, ЦБ РФ и другим госорганам дают возмож-

ность оценки, разъяснения законодательства. А судебные акты кассационных и высших су-

дебных инстанций – акты официального толкования законов и подзаконных актов.

17

2. ПЛАНОВОСТЬ

Финансовый контроль реализуется на всех стадиях бюджетного процесса в отношении всех бюджетов бюджетной системы страны на каждый финансовый год и плановый период, поэтому он также базируется на принципе плановости

Принципы с учётом публично-властной организации общества

1. Разделение властей Как пример, формирование на паритетных началах Контрольно-счётной палаты.

Вбюджетной сфере – проект бюджета вносится на рассмотрение представительному органу от исполнительного органа.

Вналоговой сфере – представительные налог принимают, а исполнительные обеспечивают его соблюдение.

Доктрины бюджетного права и процесса при разных организациях публичного ФК:

Демократическая: контрольные полномочия представительного органа превалируют. Так как бюджет – акт парламента (Россия, Европа).

Экономическая: наоборот. Депутаты либо не вправе вносить изменения или дополнения в бюджет при его принятии, либо если вносят их, то должны указать источники для покрытия возникших в результате таких изменений и дополнений расходов. Всё потому что депутат – не профессионалы (Англия и США).

2.Федерализм и самостоятельность МСУ

Предполагает разграничения предметов ведения и полномочий. Реализация принципов федерализма и самостоятельности местного самоуправления проявляется в сочетании централизации и децентрализации в организации системы органов (должностных лиц) публичного финансового контроля в стране.

Централизация: вертикально интегрированная организационная система ФК. Ими

являются система президентского ФК.

Ex.:

На федеральном уровне централизованные системы федеральных служб, подведомственных Министерству финансов

Система президентского финансового контроля, реализуемая через Администрацию Президента в деятельности Контрольного управления Президента РФ и Полномочных представителей Президента РФ в федеральных округах, контрольные полномочия которых распространяются, в том числе, на все сферы публичной финансовой деятельности, а также денежного обращения страны.

Децентрализация: в целях ФК действуют на каждом уровне представительный и

исполнительный органы общей компетенции.

Ex.:

В основе организации контрольно-счётных органов институциального ФК (в последнее время взят курс на их централизацию).

ДЕЦЕНТРАЛИЗОВАН:

Институциональный,

парламентский,

правительственный финансовый контроль органов исполнительной власти общей компетенции и финансовый контроль органов исполнительной власти специальной компетенции,

18

последующий административный бюджетный надзор органов исполнительной власти и исполнительных органов местного самоуправления специальной компетен-

ции ЦЕНТРАЛИЗОВАН:

Предварительный и текущий административный бюджетный надзор (Казначейство)

Налоговый контроль,

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (системами органов управления средствами государственных внебюджетных фондов)

→превалирование централизованных организационных систем

→устойчивая тенденция к централизации децентрализованных организационных систем

№13. Система финансового контроля: основания классификации и виды финансового контроля.

ПО ПРАВОВОМУ СТАТУСУ КОНТРОЛИРУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ:

публичный

непубличный

1. Публичный (государственный, муниципальный и общественный). Основан на принципах ИНТОСАИ, и других принципах, перечисленных выше.

Создан высший орган публичного ФК (Счётная палата). Счётная палата и контрольносчётные органы субъектов РФ занимаются институциональным ФК, который проводится высшим организационно и функционально независимым органом финансового контроля, выведенным за рамки фин. системы в организационном понимании.

Подвиды публичного ФК (в организационном понимании):

Президентский: реализации контрольной полномочий Президента в сферах публичных финансов и денежного обращения, через Контрольное управление Президента РФ и полномочных представителей Президента РФ в федеральных округах.

Ex.: оценка исполнение положений ежегодных посланий и бюджетных посланий.

Парламентский: реализация контрольных полномочий ФС РФ и МО в сферах публичных финансов и денежного обращения.

Ex.: рассмотрение отдельных вопросов бюджета, обсуждение его проектов и налоговых законопроектов.

Правительственный: реализация контрольных полномочий Правительства РФ, высших ИОГВ СРФ, местных администраций в сферах публичных финансов и денежного обращения через аппараты указанных органов в отношении подведомственных прямо и опосредовано иных субъектов гос. управления.

Ex.: реализация бюджетной политики, организация исполнения бюджетов, составление, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности.

СУЧЁТОМ СТРУКТУРЫ И СОДЕРЖАНИЯ ПРАВООТНОШЕНИЙ:

Административный надзор: проводится специально управомоченными субъектами.

19

Ex.: ЦБ РФ в отношении кредитных организаций. Такие органы имеют полномочия проведения мероприятий гос. надзора и применения административного принуждения к неподчинённым организационно субъектам.

Могут применять административные наказаний. У каждого такого органа свой предмет проверки, исходя из полномочий.

Проверяется только законность в сфере финансов и денежного обращения.

Субъекты:

на федеральном уровне –

федеральное казначейство + территориальные органы

федеральная служба финансово-бюджетного надзора + территориальные органы

ФНС + территориальные органы

ФТС + территориальные органы

ПФР РФ + территориальные органы

ФСС РФ + территориальные органы

ЦБ РФ + территориальные органы

Ведомственный контроль: проводится вышестоящими органами в порядке организационной подчинённости по всем вопросам финансовой публичной деятельности и денежного обращения подконтрольных субъектов.

Орган вправе отменять незаконные и необоснованные акты (по своей инициативе или инициативе 3 лиц) при непосредственном подчинении, а в рамках федеративных отношений – приостанавливать действие таких актов.

Вправе применять меры дисциплинарной ответственности.

Проверятся законность и целесообразность в области публ. финансовой деятельности и денежного обращения. Контроль проводится за расходами, источниками финансирования дефицитов и т.д.

Субъекты:

На федеральном уровне Минфин над подчинёнными ему службами

федеральное казначейство

федеральная служба финансово-бюджетного надзора

ФНС

На всех уровнях:

на главных распорядителей бюджетных средств за расходами подведомственных им распорядителей и получателей бюджетных средств,

на главных администраторов доходов и источников финансирования дефицита бюджета – за доходами и источниками финансирования дефицита бюджета подведомственных им администраторов доходов и источников финансирования дефицита бюджета

ВИДЫ ПУБЛИЧНОГО КОНТРОЛЯ, СМЕЖНОГО С ПУБЛИЧНЫМ ФИНАНСОВЫМ КОНТРОЛЕМ, ОБЕСПЕЧИВАЮЩИЕ ЕГО ЭФФЕКТИВНУЮ РЕАЛИЗАЦИЮ:

Судебный контроль: КС РФ/уставные суды – споры о разграничении компетенции, конституционности законов. СОЮ/АС – из административных правоотношений дел о признании ПА недействующими или недействительными, незаконность действия/бездействий, дела о денежных взысканиях.

Прокурорский надзор: в рамках общего надзора за законностью и соблюдением прав

исвобод личности в отношении всех субъектов публичной администрации, организаций и физ. лиц. При нарушении применяются меры прокурорского реагирования.

20