!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Otvety_fin2015

Уполномоченные по правам человека в РФ и субъектах: по жалобам физ. лиц.

Общественный контроль общественной палаты РФ: реализация задач, возложенных на ОП РФ (общественная экспертиза НПА, общественный контроль за деятельностью правительства, ОГВ РФ или субъектов РФ).

Контроль ПО:

Общий: органичен, так как самостоятельные проверки утратили смысл в связи с особым порядком возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям. Полиция включается в состав проверяющих проверку по основаниям (например, противодействие либо его угроза и так далее). Контроль может быть осуществлён только специально уполномоченными на проведение ОРД.

Специальный: например, Росфинмониоринг в отношении дел по отмыванию добытых преступным путём средств или финансировании терроризма.

2.Непубличный (внутрихозяйственный, не зависимый)

Бухгалтерский учёт: упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения документированной информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах и всех хозяйственных операциях организации, ее доходах и расходах, источниках финансирования ее деятельности. Предназначен для оценки законности, целесообразности хозяйственных операций, соблюдения локальных актов, и т.д.

Цель – предотвращение отрицательных результатов хоз деятельности и обеспечение фин. устойчивости.

Основа для ведения налогового учёта в организации.

Аудит: независимый финансовый контроль за достоверностью бухгалтерской отчетности организации. Заключение аудитора может быть использовано как частными лицами, так и государством.

Англосаксонская модель рассматривает аудит как способ контроля со стороны акционеров за менеджментом.

Континентальная – контроль государства за фин деятельностью частных компаний.

ПО ТЕМАТИЧЕСКИМ СФЕРАМ И ОБЛАСТЯМ НА ОСНОВЕ ФУНКЦИЙ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ:

Всфере финансовой деятельности:

Бюджетный

налоговый контроль,

Всфере денежного обращения

банковский надзор

контроль налоговых органов за наличным денежным обращением,

валютный контроль.

ПО ВРЕМИ ПРОВЕДЕНИЯ КОНТРОЛЬНОГО МЕРОПРИЯТИЯ ПО ОТНОШЕНИЮ КО ВРЕМЕНИ СОВЕРШЕНИЯ ПОДКОНТРОЛЬНОЙ ОПЕРАЦИИ:

Предварительный: предшествует совершению подконтрольных операций. Например, представительные органы в ходе обсуждения проекта закона о бюджете.

Текущий: проводится в ходе совершения подконтрольных операций. Например, в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов.

Последующий: следует за совершением подконтрольных операций. Например, Федеральное казначейство при составлении бюджетной отчётности.

21

Данная классификация закреплена в ст. 265 БК РФ.

ПО ПРЕДМЕТУ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ:

Документальный: приоритетный предмет. Первичные документы истребуются только, если это предусматривает закон. В случае неясностей или ошибок, требуют пояснения с регистрами, а уже потом первичные документы, на которых они основаны. Если противоречия не устраняются, то устанавливаются фактические обстоятельства деятельности.

Фактический: для истребования первичных документов и фактического контроля необходимы спец. полномочия примером указывает НК РФ.

№14. Система и компетенция органов государственного и муниципального финансового контроля.

-формирует систему ОИВ, составляющих костяк органов финансового контроля на федеральном уровне.

-участвует в формировании органов исполнительной власти в субъектах РФ. -определяет основные направления внутренней и внешней политики, в том числе и кон-

троля.

-издает указы по финансовым вопросам.

Действует через

Администрацию Президента → Контрольное управление Администрации Президента (контроль за деятельностью органов контроля и надзора при федеральных органах исполнительной власти, подразделений Администрации Президента, органов исполнительной власти субъектов Федерации; рассмотрение жалоб и обращений граждан и юридических лиц.)

уполномоченные представители Президента в федеральных округах.

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ВЫСШИЙ ОРГАНИЗАЦИОННО И ФУНКЦИОНАЛЬНО НЕЗАВИСИМЫЙ ОРГАН ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

институциональный финансовый контроль за операциями с причитающимися бюджетам средствами, со средствами бюджетов и за налоговыми преференциями контрольноревизионную

обеспечивает единую систему контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов

Полномочия:

-организация и проведение оперативного контроля за исполнением федерального бюджета в отчетном году;

-комплексные ревизии и тематические проверки по отдельным разделам и статьям федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

-экспертиза проектов федерального бюджета, законов и иных НПА, МД Российской Федерации, федеральных программ, затрагивающих вопросы бюджета и финансов;

-анализ и исследование нарушений и отклонений в бюджетном процессе;

-подготовку и представление заключений в СФ и ГД по исполнению бюджета;

-подготовку и представление заключений и ответов на запросы органов государственной власти Российской Федерации.

МИНФИН – координационная функция в отношении системы федеральных служб в области финансовой деятельности и денежного обращения.

Федеральные службы, подведомственные Минфину:

ФНС

ФТС

Казначейство.

ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО – осуществляет правоприменительные функции по

обеспечению исполнения бюджета,

кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы страны,

23

предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.

последующий бюджетный контроль

Полномочия:

-доводит до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств показатели сводной бюджетной росписи, лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирование;

-ведет учет операций по кассовому исполнению бюджетов;

-открывает и ведет лицевые счета указанных субъектов;

-составляет и представляет в МинФин оперативную информацию и отчетность об исполнении федерального бюджета,

-осуществляет распределение доходов от уплаты налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы РФ;

осуществляет кассовое обслуживание исполнение бюджетов РФ. Отменено казначейское исполнение бюджетов в БК.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОГО НАДЗОРА

Последующий бюджетный контроль за операциями с бюджетными средствами при проведении проверок после завершения исполнения бюджета;

валютный контроль за субъектами валютных операций, за исключением уполномоченных банков

Полномочия:

-осуществления контроля и надзора за использованием средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов,

-за соблюдением валютного законодательства,

-за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензирования и разрешений,

-за исполнением органами финансового законодательства о финансово-бюджетном контроле и надзор ;

-за исполнением бюджетов субъектами РФ и местных субъектов.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА.

контроль за соблюдением правил налогового администрирования, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов;

контроль за наличным денежным обращением в части соблюдения правил ведения кассовых операций и применения контрольно-кассовой техники;

функции агента валютного контроля

Полномочия: контроль за

-соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и боров, иных платежей в бюджет;

-представлением деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

-осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, являющимися кредитными организациями;

-соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее

24

регистрации и применения;

-полнотой учёта выручки денежных средств в организациях и ИП;

-выдает лицензии;

-учет налогоплательщиков.

КОНТРОЛЬНЫЕ И ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ СУБЪЕКТОВ РФ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ.

ЦЕНТРОБАНК (в сфере денежного обращения)

регулирование денежной системы и кредитного обращения

контроль за наличным и безналичным расчетом.

Полномочия:

-осуществляет функции по государственной регистрации и лицензированию кредитных организаций;

-осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций и банковских групп;

-валютный контроль;

-устанавливает обязательные для кредитных организаций и банковских групп правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности, организации внутреннего контроля, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности.

№15. Внутрихозяйственный финансовый контроль и бухгалтерский учет.

Внутрихозяйственный контроль – бухучёт и отчётность. Цели:

Установление законности, достоверности и целесообразности совершаемых

финансовых и хозяйственных операций.

Обеспечение сохранности материальных и денежных средств предприятия и

Выявление внутрихозяйственных резервов повышения эффективности

Проверка обоснованности управленческих решений и результатов их выполнения

Для организации внутрихозяйственного контроля издаётся приказ об учётной политики для целей бухгалтерского учёта на очередной финансовый год.

За организацию бухучёта отвечает руководитель, за ведение – главбух. Можно передать ведение бухучёта специализированной организации на договорной основе.

БУХУЧЕТ

Цель – контроль за балансом организации. Баланс состоит из

активов (средства организации: имущество, имущественные и обязательственные права)

25

пассивов (источники формирования средств: собственный капитал, привлечённые средства, характеризующие требования к организации, которые м.б. удовлетворены за

счёт её средств).

Разница между активом и пассивом – это необходимый собственный капитал, состоящий из уставного и накопленной прибыли за предшествующий и отчётный период.

Чистый актив д.б. больше уставного. Иное приводит к уменьшению уставного капитала до величины, не превышающей чистые активы.

Если чистые активы стабильно ниже минимального уставного капитала, запускается процесс ликвидации. Налоговые органы могут подать иск в арбитраж о ликвидации при получении второй подряд бухгалтерской отчётности с низким чистым активом.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ – это позволяющая сделать вывод о результатах финансо- во-экономической деятельности организации документированная информация об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации, которые являются показателями эффективности совершенных в деятельности организации финансово-экономических операций.

Воснове – метод двойной записи на дебетового и кредитового сальдо на корреспон-

дирующих счетах.

Операции отражаются на счетах бухгалтерского учета методом двойной записи, то есть дважды, а именно: в одинаковой сумме либо одинаковом стоимостном выражении в дебет одного счета и в кредит другого счета, которые являются корреспондирующими и отражаются в рабочем плане счетов организации. Обороты счетов и сальдо (остаток) по счетам отражаются в оборотно-сальдовых ведомостях. При этом счета, на которых отражаются операции (факты хозяйственной жизни), являются активными и пассивными.

Активные счета используются для учета актива по составу, а пассивные — для учета пассива по составу.

Для активных счетов запись в дебете означает увеличение состава активов, а запись в кредите – их уменьшение, поэтому сальдо (остаток) активных счетов записывается в дебете, то есть является дебетовым. Для пассивных счетов запись в кредите означает увеличение состава пассивов, а запись в дебете — их уменьшение, поэтому сальдо (остаток) пассивных счетов записывается в кредите, то есть является кредитовым.

Воснове двойной записи лежит концепция, обязательственных правоотношений, характеризуемая корреспонденцией П и О.

Кредитовые и дебетовые остатки синтетических счетов на начало и конец отчетного периода отражаются в бухгалтерском балансе. Из него можно получать информации о состоянии, рентабельности и платёжеспособности организации.

Воснове корреспонденции – теория обязательственности правоотношений.

Бухучёт предполагает составление первичных бухгалтерских документов и ведение записи об объектах бухучёта (имущество и обязательства) на синтетических и аналитических учётах.

По результатам отчётных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) составляется бухгалтерская отчётность в виде бухгалтерского баланса, отчёт о прибылях и убытках, аудиторского заключения (если предусмотрен обязательный аудит), пояснительной записки.

26

№ 16. Независимый финансовый контроль (аудит): история развития, правовое регулирование, место в системе финансового контроля.

АУДИТ – это непубличный и независимый финансовый контроль за достоверностью бухгалтерской отчетности во всех ее существенных аспектах, проводимый в рамках аудиторской деятельности аудиторскими организациями либо индивидуальными аудиторами, мнение которых по результатам аудита носит оценочный характер.

Возник в начале 19 века в связи с процессами, связанными с развитием акционерного законодательства и созданием АО в Англии. Вызвало возникновение аудита заинтересованность информации учредителя бизнес-структур в состоянии хозяйственной деятельности АО, т.е. контроль за менеджментом. Развитие в РФ в 90-ые.

Связано с переходом к рыночным отношениям и изменением методов регулирования экономики. Создание предприятий, коммерческих банков, других хозяйственных структур, основанных на негосударственных формах собственности, потребовало решения вопроса о формах и субъектах проведения контроля за их финансово-хозяйственной деятельностью в целом, поскольку контроль компетентных государственных органов в рассматриваемых отношениях направлен главным образом на интересы государственной казны.

+ хозяйствующие субъекты заинтересованы в достоверности и качественности учета В становлении и развитии в России аудиторского финансового контроля нашел отраже-

ние опыт развитых зарубежных стран, где такая форма контроля широко распространена. Порядок проведения аудиторского финансового контроля был урегулирован Указом

Президента РФ «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации» от 22 декабря 1993 г. и утвержденными этим Указом Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации.

ФЗ от 30 декабря 2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» + Правила аудиторской деятельности предусмотрены в стандартах аудиторской дея-

тельности Иерархическая система, состоящая из

рамочных международных стандартов аудита Международного комитета по ау-

диторской практике в рамках Международной федерации бухгалтеров,

внутригосударственных федеральных стандартов аудиторской деятельности,

утверждаемых Минфином РФ, а ранее – Правительством РФ,стандартов саморегулируемых организаций аудиторов, обязательных для их

членов,

внутрифирменных стандартов аудиторских организаций

Причем последующие не могут противоречить предыдущим, а должны дополнять их.

Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций и кодекс профессиональной этики аудиторов, необходимые для предотвращения и урегулирования конфликта интересов в аудиторской деятельности, одобряются на федеральном уровне Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, а также на их основе принимаются с дополнениями каждой саморегулируемой организацией аудиторов в качестве обязательных для своих членов.

27

Цель аудита – формирование мнения о достоверности бух отчётности во всех её существенных аспектах.

непубличный ФК → отличает методы проведения от гос и мун ФК,

независимый ФК → отличает его субъектов от субъектов бухучёта по правовому статусу.

Отличительные черты аудита:

-выражение мнения аудитора, которое определяется избранным им уровнем существенности, как итог аудита.

-оценка достоверности, а не законности бух отчётности аудируемого.

→ мнение аудитора носит субъективный характер, может не отражать несущественные отклонения, ограничивается проверкой на обоснованность, а не законность.

Модели аудита:

Англосаксонская: пользователи аудиторского заключения – собственники капитала для контроля менеджмента

Евроконтинентальная: субъекты публичной власти для контроля за перераспределением средств из частных фондов в публичные.

Россия: любые пользователи бух отчётности аудируемого лица.

Объект аудита: непосредственно бух отчётность, опосредовано – системы внутреннего контроля и бухучёта аудируемого.

Субъекты аудита: организации и ИП, осуществляющие аудиторскую деятельность. Внесены в реестр аудиторских организаций и обладают специальной правосубъектностью, связанной с оказанием

аудиторских

сопутствующих ей услуг:

-обзорные проверки (предоставление аудитору возможности определить на основе процедур, которые предоставляют не все доказательства, требующиеся для аудита, нет ли оснований полагать, что проверка была составлена не во всех существенных отношениях).

-согласованные процедуры (проведение процедур аудиторского характера, по которым было достигнуто согласие между аудитором, проверяемым лицом и третьими сторонами с целью подготовки отчёта об отмеченных фактах).

-компиляция финансовой информации (использования специальных знаний по бухгалтерскому учету с целью сбора, классификации и обобщения финансовой информации).

прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью услуг (м.б. осуществле-

ны и не спец. субъектами):

-бухучёта

-юр услуг

-налогообложения

-управленческий и инвестиционный анализ

Раньше аудиторская деятельность была лицензированной. Сейчас аудиторские организации члены саморегулиремых организаций. Получают аттестат аудитора и являются членами саморегулируемых организаций.

28

Аудиторские заключения – формальный документ, где указываются выводы и обоснования выводов проверяющих. Само заключение проверки не влечет никаких юридических последствий. Одно из доказательств. Этот факт может подвергаться судебной оценке. Если выводы неверны, можно привлечь аудитора к ответственности.

Формы:

Положительное заключение – отчетность достоверна

Содержащее модифицированное мнение. Может быть отрицательным, мнение с оговоркой, отказ от проверки.

Содержащее дополнительную информацию – единичные ошибки.

№17. Правовой статус Счетной палаты Российской Федерации, региональных и местных контрольно-счетных органов.

Осуществляет институциональный финансовый контроль.

Выведена за рамки финансовой системы в организационном понимании,

Правовые основы:

Основы в Лимской декларации,

ФЗ «О счётной палате»,

ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счётных органов субъектов РФ и МО».

Правовой статус:

ЦЕЛЕВОЙ БЛОК ЭЛЕМЕНТОВ – определяется задачами:

определение целесообразности и эффективности использования ресурсов казны и имущества государства.

организация и осуществление контроля за целевым и эффективным использованием средств федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

аудит реализуемости и результативности достижения стратегических целей социальноэкономического развития Российской Федерации;

определение эффективности и соответствия НПА порядка формирования, управления и распоряжения федеральными и иными ресурсами

анализ выявленных недостатков и нарушений в процессе формирования, управления и распоряжения федеральными и иными ресурсами

оценка эффективности предоставления налоговых и иных льгот и преимуществ, бюджетных кредитов за счет средств федерального бюджета,

определение достоверности бюджетной отчетности главных администраторов средств федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и годового отчета об исполнении федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета

29

и средств государственных внебюджетных фондов в ЦБ РФ, уполномоченных банках и иных кредитных организациях Российской Федерации;

обеспечение в пределах своей компетенции мер по противодействию коррупции.

ОРГАНИЗАЦИОННЫЙ БЛОК ЭЛЕМЕНТОВ:

Порядок создания – назначение законодательным органом на паритетных началах по половине состава, на срок, который не может быть менее срока полномочий законодательного органа.

→ СФ и ГД назначают по шесть аудиторов Счетной палаты сроком на шесть лет по представлению Президента (председатель от ГД, а заместитель от СФ).

Организационная структура –

председатель,

заместитель,

аудиторы, которые входят в состав коллегии,

аппарат – состоит из департаментов и отделов, в которых работают инспекторы и

иные сотрудники.

Отчёты по результатам мероприятий утверждаются решением коллегии органа.

КОМПЕТЕНЦИЯ (ПРЕДМЕТЫ ВЕДЕНИЯ И ПОЛНОМОЧИЯ):

1.территориальная: Счётная палата на федеральном уровне действует, к-с органы субъектов РФ на региональном и МО на местном.

2.процессуальная – контрольные мероприятия – их проведение и оформление.

3.предметная компетенция – обязательства, исполнение которых обеспечивается за счёт денежных средств ПДФ либо иного публичного имущества.

4.Функциональная – по направлениям деятельности:

-предварительный аудит формирования бюджетов и последующий контроль за исполнением – органы составляют заключения на проекты бюджетов и отчёты об их исполнении, а к-с органы их рассматривают.

-оперативный анализ исполнения и контроль за организацией исполнения бюджетов – по результатам анализа к-с органы ежеквартально представляют законодательным органам оперативные доклады.

-контрольные и экспертно-аналитические мероприятия: финансовый аудит для проверки законности и достоверности операций, аудит эффективности для проверки фин. обеспечения реализации публичных функций, стратегический аудит.

ЮРИДИЧЕСКАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ:

Конституционная – СП перед ФС, к-с органы субъектов и МО перед представительными органами.

персонифицированная – уголовная, административная, дисциплинарная и матери-

альная должностных лиц.

Проблема правового статуса – нет полномочий по применению мер гос. принуждения

30