!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Otvety_fin2015

должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов.

В бюджетном праве первичны расходы.

Первоначально (до конца XIX века) правильной формулой баланса бюджета считалось его "золотое сечение", то есть равенство доходов и расходов.

Новые экономические концепции (Дж. Кейнс): небольшой дефицит бюджета стал считаться полезным для развития экономики.

+ метод начислений = не любое кассовое поступление в бюджет может быть отнесено к доходам и не любая выплата из бюджета является расходом.

Большим ущербом для принципа сбалансированности бюджета является установление новых расходов бюджета в ходе исполнения бюджета (корректировка бюджета).

ДОХОДЫ – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в распоряжение органов государственной власти РФ, субъектов, МО.

По БК РФ – денежные средства считаются зачисленными в доход бюджета с момента, когда банковская организация зачислит их на соответствующий счет органа, исполняющего бюджет (казначейства).

ВИДЫ ДОХОДОВ:

НАЛОГОВЫЕ

налоги и сборы

суммы пени и штрафов по ним

НЕНАЛОГОВЫЕ

доходы от использования имущества, находящегося в гос или мун собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества ГУПов и МУПов,

доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в гос или мун собственности, кроме движимого имущества бюджетных и автономных учреждений, ГУПов и МУПов, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, используемых Федеральным фондом содействия развитию жилищного строительства

доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам, МО и иные суммы принудительного изъятия;

средства самообложения граждан;

иные неналоговые доходы

БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ

дотации из других бюджетов (на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и условий их использования)

субсидии из других бюджетов (на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов)

41

субвенции из федерального бюджета и из бюджетов субъектов ( в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов и МО, возникающих при выполнении полномочий РФ, переданных для осуществления ОГВ субъекта или ОМС)

иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской

Федерации;  безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных орга-

низаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

РАСХОДЫ – денежные средства, направляемые на финансирование задач и функций государства.

оказание гос (мун) услуг, включая ассигнования на закупки товаров, работ, услуг для обеспечения нужд;

социальное обеспечение населения;

предоставление бюджетных инвестиций ЮЛ

предоставление субсидий ЮЛ, ИП, ФЛ

предоставление межбюджетных трансфертов;

предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права;

обслуживание государственного (муниципального) долга;

исполнение судебных актов по искам к РФ, субъектам, МО о возмещении вреда, причиненного гражданину или ЮЛ в результате незаконных действий ОГВ, ОМС, ДЛ

ДЕФИЦИТ И ПРОФИЦИТ БЮДЖЕТА:

ДЕФИЦИТ БЮДЖЕТА - ПРЕВЫШЕНИЕ РАСХОДОВ БЮДЖЕТА НАД ЕГО ДОХОДАМИ;

Лёгкий дефицит лучше, чем профицит, потому что профицит означает, что государство извлекает больше денег, чем нужно, а они в частной экономике использовались бы более эффективно, и что имеет место недофинансирование бюджетной деятельности.

Покрытие дефицита бюджета специальными финансовыми методами:

выпуск в обращение дополнительной денежной массы (инфляция);

выпуск облигаций государственного займа (внутренний долг);

финансирование и кредитование других государств (внешний долг).По БК РФ:

ПРОФИЦИТ БЮДЖЕТА - ПРЕВЫШЕНИЕ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА НАД ЕГО РАСХОДАМИ.

Первичный профицит – доходы бюджета за вычетом привлеченных займов должны превышать расходы, уменьшенные на величину обслуживания государственного долга (проценты и погашение основной суммы).

Первичный профицит показывает, что часть доходов бюджета идет на погашение государственного долга

Вслучае бюджетного профицита при составлении бюджета следует:

сократить привлечение доходов от продажи государственной собственности;

42

предусмотреть направление бюджетных средств на дополнительное погашение долговых обязательств;

увеличить расходы бюджета, в том числе за счет передачи части доходов бюджетам

других уровней.

Возможной мерой является и сокращение налоговых доходов бюджета.

Кредиты ЦБ, а также приобретение ЦБ ценных бумаг при их размещении не могут быть источниками финансирования дефицита федерального бюджета.

БЮДЖЕТНЫЕ ЗАИМСТВОВАНИЯ – денежные средства, поступающие на кредитной основе в распоряжение РФ, субъектов, МО для финансирования дефицита соответствующего бюджета и погашения долговых обязательств.

-подлежат возврату в той же сумме с уплатой процента (платы) на величину займа;

-утверждаются органами законодательной (представительской) власти в законе о бюджете

на очередной финансовый год по основным видам привлеченных средств. Б По видам:

внутренние (только они могут быть источником дефицита бюджета)

займы на внутреннем финансовом рынке, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг

кредиты, полученные от отечественных ЮЛ

внешние;

кредиты правительств иностранных государств,

кредиты иностранных коммерческих банков и фирм,

займы международных финансовых организаций, предоставляемые в иностранной валюте.

Единая система учета и регистрации государственных и муниципальных заимствова-

ний.

Субъекты и МО обязаны регистрировать свои заимствования в Минфине РФ; последнее ведет Государственную долговую книгу, в которой отражаются внутренние и внешние долги самой России, субъектов Федерации и муниципальных образований.

№ 24. Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование. Финансовый год и плановый период. Внесение изменений в действующий бюджет.

– надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

ОИВ, которые отвечают за составление прогноза социально-экономического развития территории, должны:

проверять данные, которые включаются в прогноз

вносить в него изменения.

Составление точного прогноза является необходимым, так как на его основе составляется проект бюджета.

Реалистичность доходов и расходов → при составлении и утверждении проекта бюджета доходы и расходы не должны быть ни занижены, ни завышены.

На практике зачастую случается занижение показателей бюджета.

Бюджетное планирование –

43

составляющая финансового планирования, позволяющая определить объем, источники и целенаправленное использование бюджетных ресурсов на каждом из уровней управления: федеральном, региональном, муниципальном;

необходимый компонент функционирования бюджетной системы,

неотъемлемая часть бюджетного процесса.

текущий финансовый год - год, в котором осуществляется исполнение бюджета, составление и рассмотрение проекта бюджета на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период);

очередной финансовый год - год, следующий за текущим финансовым годом; плановый период - два финансовых года, следующие за очередным финансовым годом; отчетный финансовый год - год, предшествующий текущему финансовому году.

КРАТКОСРОЧНОЕ БЮДЖЕТНОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ Краткосрочное планирование служит основой для составления проектов бюджетов со-

ответствующих уровней власти на очередной год.

Главные – показатели социально-экономического прогноза страны на предстоящий год, а также анализ налоговых поступлений в текущем году как в целом, так и по отдельным налогам.

СРЕДНЕСРОЧНОЕ БЮДЖЕТНОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ Среднесрочным финансовым планом субъекта РФ является документ, который содержит

основные параметры субъекта РФ на основной финансовый год и плановый период.

бюджетный цикл начинается с рассмотрения ранее одобренных в предыдущем бюджетном цикле основных параметров среднесрочного финансового плана на соответствующий год, анализа изменения внешних факторов, а также корректировки или разработки бюджетных проектировок на последующие годы планового периода.

Впервые такой подход был реализован при подготовке проекта Федерального закона "О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов".

Концепция "бюджетирования, ориентированного на результаты в рамках среднесроч-

ного финансового планирования".

Суть - распределение бюджетных ресурсов между администраторами бюджетных средств с учетом или в прямой зависимости от достижения конкретных результатов в соответствии со среднесрочными приоритетами социально-экономической политики и в пределах прогнозируемых на долгосрочную перспективу объемов бюджетных ресурсов3.

→ Переход на всех уровнях бюджетной системы к формированию бюджетов на трехлетний период.

ДОЛГОСРОЧНОЕ БЮДЖЕТНОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

Бюджетный прогноз РФ, субъекта на долгосрочный период разрабатывается каждые 6 лет на 12 и более лет на основе прогноза социально-экономического развития.

Бюджетный прогноз МО на долгосрочный период разрабатывается каждые 3 года на 6.

3 Постановление Правительства РФ от 22.05.2004 N 249 (ред. от 06.04.2011) "О мерах по повышению результативности бюджетных расходов" (вместе с "Концепцией реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004 - 2006 годах", "Планом мероприятий по реализации Концепции реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004 - 2006 годах")

44

бюджетные ассигнования по разделам, подразделам, целевым статьям;

основные показатели государственного оборонного заказа на очередной финансовый год и плановый период;

в третьем чтении утверждаются изменения ведомственной структуры расходов федерального бюджета → выносится на голосование в целом.

↓

Принятый ГД рассматривается Советом Федерации в течение 14 дней после его представления ГД.

↓

В случае отклонения Советом Федерации указанного федерального закона осуществляются согласительные процедуры.

№25. Резервный фонд и Фонд национального благосостояния в составе федерального бюджета: способы формирования, назначение. Особенности учета средств этих фондов и управления ими.

РЕЗЕРВНЫЙ ФОНД – часть средств федерального бюджета, подлежащих обособлен-

ному учету, управлению и использованию в целях обеспечения сбалансированности (по-

крытия дефицита) федерального бюджета.

В ФЗ о федеральном бюджете устанавливается нормативная величина Резервного фонда в абсолютном размере (7 % прогнозируемого на финансовый год объема ВВП, указанного в ФЗ)

Формируется за счет:

дополнительных нефтегазовых доходов, если накопленный объем средств Резервного фонда не достигает его нормативной величины

доходов от управления средствами Резервного фонда.

Дополнительные нефтегазовые доходы – разница между нефтегазовыми доходами, рассчитанными исходя из прогнозируемой цены на нефть либо поступившими в федеральный бюджет за отчетный финансовый год, и нефтегазовыми доходами, рассчитанными исходя из базовой цены на нефть.

Если среднегодовая цена на нефть за один баррель за трехлетний период, завершающийся текущим финансовым годом, не превышает базовую цену на нефть, рассчитанную на соответствующий финансовый год, базовая цена на нефть на соответствующий финансовый год принимается равной средней цене на нефть за указанный трехлетний период.

Прогнозируемый объем дополнительных нефтегазовых доходов – сумма (как правило произведение поступлений от вывозной таможенной пошлины и разности прогнозируемой и расчетной ставки на нефть) на нефть, газ, товары, выработанные из нефти + налог на добычу полезных ископаемых

А в итоге объем дополнительных нефтегазовых доходов формируется по результатам исполнения федерального бюджета, как разница между нефтегазовыми доходами, поступившими и нефтегазовыми доходами, рассчитанными исходя из базовой цены на нефть.

46

Может быть предусмотрено:

на досрочное погашение государственного долга

использование в установленном размере средств Резервного фонда на замещение не поступающих в ходе исполнения федерального бюджета доходов федерального бюджета и замещение источников финансирования дефицита федерального бюджета с соответствующим уменьшением объема средств, подлежащих перечислению в Резервный фонд.

замещение не поступающих в ходе исполнения федерального бюджета дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета для гос заимствований

ФОНД НАЦИОНАЛЬНОГО БЛАГОСОСТОЯНИЯ – часть средств федерального бюджета,

подлежащих обособленному учету и управлению в целях

обеспечения софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан

обеспечения сбалансированности (покрытия дефицита) бюджета Пенсионного фонда

Формируется за счет:

дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета в случае, если накопленный объем средств Резервного фонда достигает его нормативной величины (До 1 февраля 2016 года доходы от управления средствами Фонда национального благосостояния направляются на финансовое обеспечение расходов федерального бюджета).

доходов от управления средствами Фонда национального благосостояния.

7 % в целях обеспечения достаточности собственных средств Внешэкономбанка могут размещаться на депозитах на основании отдельных решений Правительства Российской Федерации.

10% в целях финансирования самоокупаемых инфраструктурных проектов, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации могут размещаться на основании отдельных решений Правительства Российской Федерации в российских кредитных организациях, с объемом собственных средств (капитала) не менее 100 миллиардов рублей

УПРАВЛЕНИЕ СРЕДСТВАМИ РЕЗЕРВНОГО ФОНДА И ФОНДА НАЦИОНАЛЬНОГО БЛАГОСОСТОЯНИЯ

Осуществляется Минфином в порядке, установленном Правительством.

Отдельные полномочия могут осуществляться ЦБ, + спец финансовая организация (для

ФНБ)

Цель – обеспечение сохранности средств указанных фондов и стабильного уровня доходов от их размещения в долгосрочной перспективе.

Учитываются на отдельных счетах по учету средств федерального бюджета, открытых Федеральному казначейству в Центральном банке Российской Федерации.

Остатки средств на начало текущего финансового года, соответствующие объему дополнительных нефтегазовых доходов отчетного финансового года, используются в текущем финансовом году на формирование Резервного фонда и Фонда национального благосостояния при достижении нормативной величины Резервного фонда.

Расчеты и перечисления осуществляются Минфином.

Операции отражаются в отчете об исполнении федерального бюджета.

Правительство Российской Федерации в составе отчетности об исполнении федерального бюджета представляет в ГД и СФ ежеквартальный и годовой отчет о формировании и использовании дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета, формировании и использовании, а также ежеквартальный и годовой отчет об управлении средствами указанных фондов.

Минфин ежемесячно публикует сведения о формировании и использовании дополнительных нефтегазовых доходов, величине активов фондов на начало отчетного месяца, зачисления средств в указанные фонды, их размещении и использовании в отчетном месяце.

Размещение 13 октября 2008 года Президент Д. Медведев подписал пакет законов, ранее принятый

48

? № 26. Нефтегазовые доходы федерального бюджета. Нефтегазовый трансферт

№ 27. Источники бюджетного права. Конституционные основы бюджетного права.

Источники БП – это официальные формы выражения и закрепления норм бюджетного права, действующих в РФ.

Конституция. Закрепление основ. Разграничение компетенции, полномочия ФОГВ в области бюджетной деятельности

Закрепляются:

непосредственно бюджетно-правовые нормы,

положения, имеющие значение при установлении

общих принципов бюджетного устройства

налоговых и неналоговых доходов бюджетов,

формирования бюджетной политики РФ,

определены вопросы ведения РФ в области федерального бюджета, федеральных налогов и сборов, федеральной государственной собственности, установления финансовой политики.

СТАТЬЯ 71 – В ВЕДЕНИИ РФ НАХОДЯТСЯ

федеральный бюджет,

федеральные налоги и сборы,

федеральные фонды регионального развития.

право на самостоятельный бюджет как необходимый атрибут государственности и суверенитета РФ.

СТАТЬЯ 72 – В СОВМЕСТНОМ ВЕДЕНИИ

установление общих принципов налогообложения находится РФ и ее субъектов

Контроль за исполнением государственного бюджета призвана осуществлять Счетная палата Федерального Собрания Российской Федерации

Каждый субъект РФ может вносить изменения в бюджетное право в рамках своей компетенции или предметов ведения.

ОМС вправе самостоятельно формировать, утверждать и исполнять местный бюджет

Бюджетное законодательство

БК РФ. Включает принципы законодательства, организация и функционирование бюджетной системы РФ, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений и т.д. Установлен приоритет БК над другими актами

49

Принятые в соответствии с БК законы о федеральном бюджете

ФЗ о бюджетах гос внебюджетных фондах

Законы СРФ о бюджете

Законы субъектов РФ о терр гос внебюджетных фондах

НПА представительных органов МО о местных бюджетах и др.

Подзаконные акты

Указы президента (о мерах по усилению контроля за использованием средств федерального бюджета)

Постановления правительства (об утверждении правил расходования и учёта средств, предоставляемых в виде субвенций).

Акты ФОИВ

НПА ОГВ субъектов РФ (например, инструкции)

МПА ОМСУ

Международные договоры например, соглашение о принципах и механизме обслуживания внутреннего долга бывшего СССР.

№ 28. Проблемы юридической ответственности за нарушения бюджетного законодательства.

БЮДЖЕТНОЕ НАРУШЕНИЕ – совершенное в нарушение бюджетного законодательства, иных НПА, регулирующих бюджетные правоотношения, и договоров, на основании которых предоставляются средства из бюджета, действие (бездействие)

финансового органа,

главного распорядителя бюджетных средств,

распорядителя бюджетных средств,

получателя бюджетных средств,

главного администратора доходов бюджета,

главного администратора источников финансирования дефицита бюджета,

за совершение которого предусмотрено применение бюджетных мер принуждения:

бесспорное взыскание суммы средств, предоставленных из одного бюджета другому;

бесспорное взыскание суммы платы за пользование средствами;

бесспорное взыскание пеней за несвоевременный возврат средств бюджета;

приостановление (сокращение) предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций);

передача уполномоченному по соответствующему бюджету части полномочий главного распорядителя, распорядителя и получателя бюджетных средств.

Действие, нарушающее бюджетное законодательство, иные НПА, регулирующие бюд-

жетные правоотношения, лицом, не являющимся участником бюджетного процесса, влечет ответственность в соответствии с КоАП.

→ ВЫХОДИТ, ЧТО И ОРГАН НЕСЕТ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ И ОТДЕЛЬНОЕ ДЛ

ЭТОГО ОРГАНА.

Бюджетная мера принуждения применяется органами Федерального казначейства на ос-

50