!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Otvety_fin2015

финансовыми организациями, не подлежат перечислению получателями бюджетных средств на единый счет бюджета и подлежат использованию ими в текущем финансовом году на те же цели.

№ 35. Федеральное казначейство в финансовой системе РФ.

Федеральное казначейство — ФОИВ (федеральная служба), осуществляющий правоприменительные функции по:

обеспечению исполнения федерального бюджета, э

кассовому обслуживанию исполнения бюджетов

предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.

Введении Минфина.

Полномочия:

доводит до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств показатели сводной бюджетной росписи, лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирование;

ведет учет операций по кассовому исполнению бюджетов;

открывает и ведет лицевые счета указанных субъектов;

составляет и представляет в МинФин оперативную информацию и отчетность об исполнении федерального бюджета,

осуществляет распределение доходов от уплаты федеральных налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы РФ;

открывает в ЦБ и кредитных организациях счета по учету средств федерального бюджета и иных средств, устанавливает режимы счетов федерального бюджета;

осуществляет управление операциями на едином счете федерального бюджета; -

осуществляет функции главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета.

Казначейство выполняет следующие функции:

обеспечивает учет всех доходов бюджета;

подтверждает бюджетные обязательства (т. е. обязательства по расходованию бюджетных средств), и совершает разрешительную надпись на право осуществления расходов, т. е. санкционирует расходы в рамках лимитов бюджетных обязательств;

осуществляет платежи от имени получателей бюджетных средств.

Структура казначейства состоит из трех звеньев.

Главное управление Федерального казначейства (ГУФК). Это управление осуществляет сводный учет доходов и расходов федерального бюджета.

Управления Федерального казначейства (УФК) в областях, краях и республиках в составе РФ, в городах Москва и Санкт-Петербург.

Отделения Федерального казначейства в городах и городских регионах (ОФК).

62

БК РФ

Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"

Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования

Указом Президента РФ "О мерах по совершенствованию управления государственным пенсионным обеспечением в Российской Федерации"

Пенсионный фонд Российской Федерации (государственное учреждение) и его терри-

ториальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в РФ, в которой нижестоящие органы подотчетны вышестоящим.

ПФ – страховщик по обязательному пенсионному страхованию.

Государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам ПФ перед застрахованными лицами.

Средства ПФ не входят в состав федерального бюджета, отдельно в бюджете ПФ.

ЗАДАЧИ:

Обеспечение финансовой стабильности пенсионной системы, создание условий для регулярной выплаты пенсий, ее повышения.

Целевой сбор и аккумулирование средств для выплаты пенсий и пособий.

Участие в финансировании программ соц поддержки.

Расширенное воспроизводство средств фонда на основе принципов самофинансирования.

ФУНКЦИИ:

Организация работы по взысканию средств ( в случаях косяков работодателя: выплаты пенсий по проф заболеваниям, пенсий по инвалидности в следствие трудового увечья, потери кормильца)

Организация и ведение государственного банка данных по всем категориям плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд РФ

Организация и ведение учета застрахованных лиц

Межгосударственное и международное сотрудничество

Обеспечение контроля за своевременным и полным поступлением средств

Руководство: правление и постоянно действующий исполнительный орган. Важно: целевой характер использования средств

Согласно закону, бюджет ПФ формируется за счет:

страховых взносов работодателей;

страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, в том числе фермеров и адвокатов;

страховых взносов иных категорий работающих граждан;

ассигнований из республиканского бюджета на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, их семьям социальных пенсий, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, на индексацию указанных пенсий и пособий, а также на предоставление льгот в части пенсий, пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим от

64

чернобыльской катастрофы, на расходы по доставке и пересылке пенсий и пособий;

средств, возмещаемых ПФР Государственным фондом занятости населения в связи с назначением досрочных пенсий безработным;

средств, взыскиваемых с работодателей и граждан в результате предъявления регрессных требований;

добровольных взносов ФЛ и ЮЛ, а также доходов от капитализации средств ПФР и других поступлений.

Средства бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации являются федеральной собственностью, не входят в состав других бюджетов и изъятию не подлежат.

Бюджет Пенсионного фонда и отчет о его исполнении утверждаются ежегодно по представлению Правительства федеральными законами.

№ 39. ГВФ как финансовая основа обязательного социального страхования.

ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ - часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам.

Бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования на очередной финансовый год и на плановый период утверждаются ФЗ.

ВРоссии действует три государственных внебюджетных фонда:

Пенсионный фонд РФ

Фонд социального страхования РФ

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования + территориальные фонды

Все эти фонды являются страховщиками в системе обязательного социального страхования и управляют денежными средствами, которые находятся в их ведении.

Фонды – НКО – финансово-кредитными учреждениями, созданными в целях реализации государственной политики в сфере обязательного социального страхования.

Страховые случаи.

достижение пенсионного возраста;

наступление инвалидности;

потеря кормильца;

заболевание;

травма;

несчастный случай на производстве или профессиональное заболевание;

беременность и роды;

рождение ребенка (детей);

уход за ребенком в возрасте до полутора лет;

другие случаи, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Пенсионный фонд РФ является страховщиком в системе обязательного пенсионного страхования.

65

Средства фонда формируются за счет страховых взносов. Они:

индивидуальны

обязательны,

возмездны, т.к. впоследствии обеспечивают гражданину получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию → за счет взносов образуются средства, которые выплачиваются застрахованным по наступлении страховых случаев.

Обязательное страховое обеспечение - это выплата:

1)трудовой пенсии;

2)социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти.

+ ПФ выплачивает:

пенсии по государственному пенсионному обеспечению, пенсии военнослужащих и их семей, социальные пенсии, пенсии государственных служащих

социальные выплаты отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям РФ и др.

материнский (семейный) капитал.

Выполняет не только функции страховщика + предоставление других видов социального обеспечения

Фонд социального страхования РФ

Некоторые доходы фонда:

налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

недоимки, пени и штрафы по взносам в указанный фонд;

страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

средства федерального бюджета, передаваемые бюджету фонда на целевые выплаты, например, на оказание государственной социальной помощи отдельным категориям граждан в части оплаты санаторно-курортного лечения, а также проезда на междугородном транспорте к месту лечения и обратно.

Расходы фонда связаны не только с социальным страхованием, его денежные средства также направляются на:

обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации,

пособие по уходу за ребенком гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие радиационных аварий;

приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан;

социальные выплаты гражданам;

иные цели.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

В субъектах РФ действуют территориальные фонды → Полномочия страховщика поделены между федеральным и территориальными фондами.

Доходы фонда формируются за счет:

доходов от уплаты:

а) страховых взносов на обязательное медицинское страхование; б) недоимок по взносам, налоговым платежам;

66

в) начисленных пеней и штрафов;

средств федерального бюджета, передаваемых в бюджет фонда;

средств бюджетов субъектов, передаваемых в бюджеты территориальных фондов;

доходов от размещения временно свободных средств;

иных источников, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Расходы Федерального фонда направляются на:

общегосударственные вопросы;

здравоохранение;

межбюджетные трансферты бюджетам территориальных фондов ОМС;

межбюджетные трансферты бюджету Фонда социального страхования РФ;

оплату медицинской помощи женщинам в период беременности, родов и в послеродовом периоде, а также диспансерного наблюдения ребенка в течение первого года жизни;

некоторые другие цели.

Бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования не входят в состав федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Средства бюджетов фондов конкретных видов обязательного социального страхования изъятию не подлежат.

В случае нехватки в денежных средств для обеспечения выплат пенсий и пособий, оплаты медицинской помощи и иных установленных федеральными законами расходов Правительство при разработке проекта ФЗ предусматривает межбюджетные трансферты из федерального бюджета финансовой системе обязательного социального страхования.

№ 40. Страховые взносы в ГВФ.

Основной источник финансовых ресурсов ГВФ. Обязательность обусловлена публичными целями ГВФ.

Денежные средства – федеральная собственность, но:

не входят в состав бюджетов, других фондов,

изъятию не подлежат

имеют строго целевое назначение

Этапы регулирования платежей.

1-й этап: с момента учреждения в России ГВФ (начало 1990-х гг.) и до вступления в силу части первой НК РФ (1 января 1999 г.);

2-й этап: с момента принятия части первой НК РФ (31 июля 1998 г.) до введения в действие части второй НК РФ (1 января 2001 г.);

3-й этап: с момента введения части второй НК РФ (1 января 2001 г.) до ее изменений с 1 января 2002 г.;

4-й этап: с 1 января 2002 г. - дня введения единого социального налога (ЕСН) - по 1 января 2010 г. - дня отмены ЕСН;

5-й этап: с 1 января 2010 г. - дня отмены главы 24 "Единый социальный налог" НК РФ и введения страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды - до настоящего времени.

Вместо ЕСН введены страховые взносы:

67

на обязательное пенсионное страхование (в ПФ);

обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в ФСС);

на обязательное медицинское страхование (в ФФОМС).

+

страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

страховые взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населения

Особенности уплаты по каждому виду обязательного социального страхования устанавливаются ФЗ о конкретных видах обязательного социального страхования.

Не закреплено единого понятия страховых взносов.

EX.: ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхо-

вые взносы на обязательное пенсионное страхование – индивидуально возмездные обяза-

тельные платежи, которые уплачиваются в ПФ и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию.

СТРАХОВОЙ ВЗНОС (в материальном аспекте) – сумма денежных средств, периодически вносимая страхователями (организациями и ФЛ) в государственный социальный внебюджетный фонд.

СТРАХОВОЙ ВЗНОС (в правовом аспекте) – вид обязательных платежей, взимаемых с организаций и физических лиц по ставкам (тарифам) в порядке и сроки, закрепленные в НПА, в целях финансового обеспечения гарантированных государством прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, охрану здоровья и медицинскую помощь, а также обеспечения деятельности самих внебюджетных фондов.

→ не только обязательные индивидуально-возмездные платежи, но также и иные обязательные платежи, имеющие статус обязательных страховых взносов, порядок и особенности применения которых устанавливаются в законах, регулирующих конкретные виды обязательного страхования.

КС РФ4: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не обладают свой-

ственными налоговым платежам признаками (индивидуальная безвозмездность, безвоз-

вратность). → не могут признаваться налогами.

"с введением системы обязательного пенсионного страхования указанные взносы приобрели иную социально-правовую природу. Теперь в пенсионном законодательстве четко определено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете".

→ персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу

4 в Определения от 5 февраля 2004 г. N 30-О и N 28-О

68

"О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Плательщики:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

ИП

ФЛ, не признаваемые ИП

ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные, занимающиеся частной практикой.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами:

государственные пособия;

все виды компенсационных выплат, связанных:

-с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

-с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

-с увольнением работников

-с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

Однако общие черты с налогами есть:

устанавливаются представительными органами власти федерального уровня и носят публичный характер → возникают независимо от воли их участников - в силу закона;

плательщики страховых взносов в эти фонды подлежат обязательной регистрации;

являются регулярными платежами и носят постоянный характер, уплачиваются в определенном порядке и конкретные сроки;

за просрочку предусмотрено не только взыскание в бесспорном порядке недоимок, но и взимание пени, а за сокрытие или занижение сумм выплат - применение финансовых санкций;

зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения;

органы Федерального казначейства осуществляют в установленном Минфином порядке

учет;

контроль за полнотой и своевременностью начисления и уплаты страхователями страховых взносов и их распределением в бюджетной системе РФ, а также возвратом (зачетом) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов возложен на внебюджетные фонды;

ПРИНЦИПЫ УСТАНОВЛЕНИЯ, ВЗИМАНИЯ И РАСХОДОВАНИЯ:

всеобщности и обязательности

законности и публичности, связанный с установлением страховых взносов на основании закона;

принцип единства и федерального характера, означающий, что страховые взносы в указанные внебюджетные фонды взимаются на всей территории по единым правилам,

69

являются федеральной собственностью;

принцип справедливости и равенства тарифов страховых взносов для отдельных (конкретных) категорий плательщиков,

возвратности страховых взносов,

целевого использования страховых взносов в соответствии с задачами формирования конкретных фондов

№41. Полномочия Росфиннадзора по контролю бюджетных расходов.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) – ФОИВ, осу-

ществляющий функции по

контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере,

функции органа валютного контроля,

функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций

Осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Финансовый контроль

Проверки:

плановая (в соответствии с планом, который утверждается руководителем Службы по согласованию с Минфином)

внеплановая

Вслучае поступления обращений (поручений)

Президента Российской Федерации,

Администрации Президента,

Правительства,

Аппарата Правительства,

Министра финансов,

Следственного комитета,

правоохранительных органов,

иных государственных органов, депутатских запросов, обращений граждан и организаций;

в случае получения должностным лицом Службы в ходе исполнения должностных обязанностей информации о нарушениях законодательных

в случае истечения срока исполнения ранее выданного предписания (представления)

Проверки: выездные, камеральные и встречные проверки, проводимые в рамках выездных и (или) камеральных проверок.

6. Служба при осуществлении деятельности по контролю в финансово-бюджетной сфере осуществляет:

а) полномочия по контролю:

за соблюдением бюджетного законодательства и иных НПА, регулирующих бюджетные правоотношения;

за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных программ,

за соблюдением правил нормирования в сфере закупок;

б) проверки осуществления органами государственного (муниципального) ФК, контроля за соблюдением ФЗ о контрактной системе;

Полномочия:

70