!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Otvety_fin2015

+ Обращение в КС

ФКЗ «О КС РФ» - признание неконституционным закона или его положений.

Затронуты и нарушены права и свободы

Применен в конкретном деле

Только после предварительного обращения в СОЮ или арбитражный суд

№ 70. Понятие недоимки, пени и штрафа. Порядок взыскания недоимок, пени и штрафов с юридических и физических лиц.

НЕДОИМКА - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога производится взыскание недоимки за счет денежных средств, находящихся на счетах в банке, или взыскание за счет иного имущества налогоплательщика.

ОБЩЕЕ ПРАВИЛО: взыскание недоимки производится в бесспорном порядке.

ПЕНЯ – установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

ШТРАФ – налоговая санкция за нарушение налогового законодательства.

Взыскание налога в судебном порядке производится:

с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей;

в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой про-

верки, числящейся более трех месяцев:

за организациями, являющимися зависимыми (дочерними); за организациями, являющимися основными (преобладающими, участвующими)

недоимки в порядке перерасчета цен, которые были применены налогоплательщиком и его взаимозависимым лицом, в порядке контроля за трансфертным ценообразованием

вывод о взыскании основан на переквалификации сделки

пропущены сроки бесспорного взыскания

ДЛЯ ЮЛ И ИП

Направление требования об уплате

↓

Очередность, в соответствии с которой осуществляется взыскание в зависимости от вида имущества. Последовательно взыскание обращается на:

денежные средства на счетах в банке; наличные денежные средства;

-имущество, не участвующее в производстве продукции;

-готовую продукцию;

121

-сырье и материалы, предназначенные для н участия в производственной деятельности;

-имущество, переданное по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности;

-другое имущество.

↓

Взыскание по решению налогового органа путем направления в банк инкассового поручения на списание. (не позднее 2 месяцев с истечения срока) Ему направляют в 6 дней.

↓

(Если срок пропущен, то в суд (в течение 6 месяцев))

↓

Если безнала не хватает, то с лицевых счетов, потом электронные денежные средства

↓

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах:

С наличного путем направления в течение 3 дней с момента вынесения решения руководителя налогового органа постановления судебному приставу-исполнителю (в течение 1 год так можно) (все исполнительные действия в течение 2 месяцев)

Потом можно в суд в течение 2 лет.

Обязанность погашения недоимки не ограничена во времени.

ДЛЯ ФЛ

В судебном порядке

Заявление о в отношении всех требований об уплате по которым истек срок исполнения и которые не исполнены. (если превышает 3000, если за 3 года не превысила, то тоже можно обратиться) (в 6 месяцев)

+ ходатайство о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

↓

Взыскание по ФЗ "Об исполнительном производстве"

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

денежных средств на счетах в банке и электронных;

наличных денежных средств;

имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности;

другого имущества, кроме для повседневного личного пользования.

№71. Налоговые органы в РФ: система и правовой статус

НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ - единая централизованная система контроля за:

соблюдением законодательства о налогах и сборах,

правильностью исчисления,

122

полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов,

в случаях, предусмотренных законодательством - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты иных обязательных платежей.

Принципы построения:

централизации

организационного единства (функции контроля на всех уровнях и всех налогов ФНС)

Структура налоговых органов:

ФНС РФ - ФОИВ, находится в ведении Минфина, руководитель назначается Правительством по представлению Минфина.

Межрегиональные инспекции ФНС - непосредственно подчиняются ФНС, созданы в рамках федерального округа для решения спец задач: учет и налоговый контроль за крупнейшими налогоплательщиками в отраслях промышленности и экономики, централизованная обработка данных.

Управления ФНС РФ по субъектам – непосредственно подчиняются ФНС.

Инспекции ФНС по районам, районам по городам, городам без районного деления, инспекции ФНС межрайонного уровня с непосредственным подчинением управлениям ФНС РФ по субъектам. Руководители инспекций назначаются и освобождаются от должности руководителем ФНС России

Осуществляют свою деятельность:

непосредственно,

с привлечением организаций, подведомственных ФНС

во взаимодействии с ФОИВ, ОГВ, ОМ

Права и обязанности налоговых органов

Императивный принцип – каждое ДЛ выполняет только то, что прямо разрешено ему законом, т.е. действует в рамках своей компетенции.

Функции центрального аппарата ФНС:

Участие в нормотворческой деятельности

Рассмотрение и участие в подготовке проектов законодательных и иных НА

Подготовка предложений по совершенствованию налогового законодательства

Подготовка и направление им методических указаний и рекомендаций

Разработка в установленных случаях деклараций по налогам

Проведение мониторинга и системного анализа сведений о налоговой базе и структуре начислений в разрезе различных налоговых платежей

123

Рассмотрение обращений и жалоб налогоплательщиков на ненормативные акты, действия, бездействия налоговых органов и их ДЛ

Участие в подготовке и реализации международных соглашений в области налогообложения

Функции, связанные с налоговым контролем, в основном исполняют территориальные налоговые инспекции (ввиду непосредственного взаимодействия с налогоплательщиками)

Налоговые органы вправе:

Осуществлять проверки документов, связанных с исчислением и уплатой обязательных платежей, не являющихся налогами или сборами, пенями, штрафами

получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках

Осуществлять контроль за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения,

налоговый контроль путем проведения налоговых проверок, а также в других формах,

производить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых организациями и гражданами для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения

приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков

Производить выемку документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений.

Выносить решения о привлечении к ответственности

Взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы

№72. Понятие налоговой администрации, ее место в системе органов исполнительной власти и компетенция. Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля.

Государственная налоговая администрация – совокупность государственных структур ИВ, созданных или соответствующим образом специализированных для обеспечения налоговой безопасности государства и поддержания правопорядка в налоговой сфере путем осуществления мероприятий государственного налогового администрирования, реализуемых с целью защиты механизма налогообложения.

Налоговая администрация – институт государственного управления в сфере налоговых правоотношений, целью деятельности которого является реализация государственной функции по достижению и поддержанию состояния налоговой безопасности и правопорядка в налоговой сфере.

Функционирование системы государственной налоговой администрации

решение задач по контролю за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками

профилактика, выявление, раскрытие, расследование фактов противоправного поведения налогоплательщика и осуществления мер по возмещению ущерба

124

2функции:

контрольная (выявление фактов нестандартного, отклоняющегося поведения налоговых субъектов, оценка причин и характера не входит)

правоохранная (анализ имеющейся информации, указывающей на возможное проблемное поведение налогового субъекта, и принятии адекватных мер по пресечению противоправного поведения)

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ — это деятельность уполномоченных органов управления, главным образом ФНС РФ и его территориальных органов, частично МФ РФ, ФТС, направленная, прежде всего, на обеспечение и реализацию контроля за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых отношений.

Составной частью финансового контроля выступает налоговый контроль - это установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства.

Основные элементы налогового администрирования:

контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками;

контроль за реализацией и исполнением

организационное, методическое и аналитическое обеспечение контрольной деятельности.

определение структуры и функциональных обязанностей уровней налоговых органов;

разработка форм и содержания отчетности налогоплательщиков;

процедуры представления, обработки и проверки налоговой отчетности налогоплательщиков;

порядок регулирования налоговых платежей

применения налоговых санкций;

планирование и прогнозирование налоговых платежей.

НК просто как центральный элемент, но он невозможен без организационного, методологического и методического обеспечения их деятельности.

ПРИЧЕМ контрольная составляющая налогового администрирования шире определения НК. (2 указанных аспекта)

2уровня:

Минфин, ФНС (Цель – разработка мер по повышению собираемости налогов; составление прогнозов и планирование поступлений в бюджет)

Территориальные налоговые органы и отдельные подразделения ФНС РФ (Осуществление налогового контроля за соблюдением налогового законода-

тельства налогоплательщиками и нижестоящими налоговыми органами). Решение задач по:

обеспечению состояния правопорядка в налоговой сфере,

контролю за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками,

профилактике, выявлению, раскрытию, расследованию фактов противоправного поведения налогоплательщика

осуществлению мер по возмещению ущерба, нанесенного государству в подобных случаях.

125

№ 73. Виды налоговых правонарушений. Налоговые санкции.

Не по конкретным налогам, а вредные для системы в целом.

 Правонарушения против системы налогов

За незаконное установление, ввод в действие и взимания налогов.

=покушение на собственность

+Незаконное освобождение от уплаты налога

→приводит к недополучению средств бюджетом создает неравные условия хозяйствования налогоплательщиков, подрывает основы

конкуренции.

Ex.:

незаконное установление и/или введение налогов,

незаконное взимание налогов, т.е. прямое или косвенное понуждение к уплате налогов (либо взимание налогов)

незаконное освобождение от уплаты налогов

НК РФ не предусмотрел таких составов.

В НК и КоАП только отсылочные нормы, а реально нет ответственности, что ведет к превышению полномочий.

 Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков

Предусмотрены гарантии в рамках ограничения вмешательства налоговых органов в производственную деятельность и личную жизнь налогоплательщиков.

ст. 103 НК РФ при проведении НК не допускается причинение неправомерного ст. 102 НК РФ разглашение должностными лицами налоговых органов сведений, состав-

ляющих налоговую тайну, влечет ответственность.

+ есть ответственность для свидетелей и переводчиков, значит, не помешала б и для ДЛ

Ex.:

незаконное воспрепятствование хозяйственной деятельности налогоплательщика, т.е.

незаконный отказ в постановке на налоговый учет, незаконное приостановление операций налогоплательщика по счетам в банках, незаконное наложение ареста на имущество;

отказ от консультирования или непредставление консультаций, т.е. ДЛ предоставить бесплатную письменную информацию о порядке и условиях налогообложения, о его правах и обязанностях либо непредставление такой информации в установленный срок;

разглашение налоговой тайны

Правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика

Из предусмотренных НК РФ составов правонарушений к указанной группе можно отнести следующие:

 нарушение налогоплательщиком установленного законом срока подачи заявления о

126

постановке на учет в налоговом органе;

уклонение от постановки на учет в налоговом органе, может быть как способ укло-

нения от уплаты налогов (тогда за это и будет ответственность)

Весьма близки к налоговым нарушения требований законодательства, регулирующего наличное денежное обращение.

незаконные расчеты,

нарушение кассовой дисциплины, т.е. нарушение установленного законом порядка оприходования, хранения и использования наличных денежных средств, если эти действия не могут квалифицироваться как уклонение от уплаты налога. (Установлено КоАП)

+установление санкций в отношении прочих участников налоговых отношений, нарушающих требования НК РФ

Ответственность за несвоевременное представление информации о налогопла-

тельщике, т.е. пропуск установленного нормативными актами срока для представления в налоговый орган документов, касающихся третьего лица, – налогоплательщика, если обязанность представлять такие документы определена законом;

уклонение от представления информации о налогоплательщике

Отдельный состав – уклонение от представления информации. необходимой для исчисления налоговым органом налога

+ Требования воздержаться от совершения юридически значимых действий в отношении налогоплательщика без подтверждения им определенных фактов, значимых для налогообложения (Для банков открывать счета организациям, предпринимателям, нотариусам, частным детективам и охранникам только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе)

Правонарушения против исполнения доходной части бюджетов

Уклонение от уплаты налогов (ввиду экономических, политических, моральных и технических причин)

+ответственность для банков и для ФЛ и ЮЛ (административная либо уголовная)

Правонарушения против контрольных функций налоговых органов

Субъекты – налогоплательщики и налоговые агенты.

Неповиновение распоряжению или требованию ДЛ или органу → меры административного наказания в виде предупреждения или штрафа.

+ непредоставление сведения для НК.

Формы:

воспрепятствование контрольным действиям;

неповиновение законному требованию или распоряжению ДЛ налогового органа,;

оскорбление должностного лица налогового органа;

насилие или угроза применением насилия, или повреждением имущества в отношении

127

должностного лица налогового органа;

незаконное воздействие или вмешательство.

Правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета, составле-

ния и представления бухгалтерской и налоговой отчетности

Нет конкретных составов в области бухгалтерского учета, НО → пробел ликвидирован НК РФ, который установил ответственность за те нарушения, которые влияют на выполнение налогоплательщиком его обязанностей.

ответственность за грубое нарушение организацией правил учета доходов и расхо-

дов, других объектов налогообложения. (отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или отсутствие регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщиков.

→ То есть и для организации и для ведения.

ответственность для ДЛ за грубое нарушение правил ведения бухучета и представления отчетности (КоАП)

НАЛОГОВЫЕ САНКЦИИ

= мера ответственности за совершение налогового правонарушения. Устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

При смягчающих обстоятельствах, размер уменьшается не меньше, чем в 2 раза.

При повторном совершении → размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

При совершении одним лицом 2 и более правонарушений санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения.

№74. Ответственность за налоговые правонарушения: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по Налоговому кодексу РФ.

НАЛОГОВОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ – виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Основания привлечения:

Есть все признаки

Противоправность

Виновность

Причинно-следственная связь

Наказуемость

Все элементы состава

128

ОБЩИЕ УСЛОВИЯ ПРИВЛЕЧЕНИЯ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ:

По основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК

Однократность

Основание – установление факта совершения нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

Привлечение организации к ответственности не освобождает ее ДЛ при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности

Ответственность не освобождает от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.

Презумпция невиновности

№76. Государственный кредит и муниципальный кредит как метод осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КРЕДИТ (экономическая категория) – система денежных отношений, возникающих в связи с привлечением государством на добровольных основах для использования временно свободных денежных средств граждан и хозяйствующих субъектов.

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КРЕДИТ (правовая категория) – самостоятельный институт финансового права, представляющий собой совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, складывающиеся в процессе привлечения государством временно свободных денежных средств ЮЛ и ФЛ на условиях добровольности, возвратности, срочности и возмездности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения, а также предоставления государством денежных средств в кредит зарубежным государствам и иным субъектам международного права.

Объединяют понятием «публичный кредит» - то есть

Субъекты – публичные образования

В публичных целях

129

Изначально государство как заемщик. Теперь помимо государственного заимствования, в стали включать и государственное кредитование. В последние годы в его состав стали включать обязательства публичного образования, вытекающие из предоставленных им гарантий (НО ЭТО НЕВЕРНО).

→кредит охватывает собой лишь два института:

публичное заимствование, в которых публичное образование выступает в роли заемщика;

публичное кредитование, в которых публичное образование выступает в роли кредитора (заимодавца)

Особенности:

добровольный характер отношений;

возвратный и возмездный характер;

обеспечением кредита служит все имущество, находящееся в собственности гос-ва;

привлекаемые средства имеют специфический целевой характер – они направляются на погашение бюджетного дефицита;

гос кредит носит срочный характер (гос обязательства – максимум 30 лет, муниципальные – 10 лет).

Функции:

распределительная – обеспечивает формирование централизованных денежных фондов государства или их использование на принципах срочности, платности, возвратности.

регулирующая – гос-во, вступая в кредитные отношения, воздействует на состояние денежного обращения, процесс производства, занятость населения, финансовую политику.

контрольная – контроль за целевым использованием средств, сроками их возврата и своевременностью уплаты процентов.

Право осуществления займствований принадлежит:

для РФ – правительству и Минфину;

для субъекта – высшему исполнительному органу или финансовому органу субъекта;

для МО – местной администрации.

Используется для обеспечения постоянного финансирования различных потребностей госва, для покрытия дефицита бюджета. В последующем долговые обязательства погашаются из средств бюджета.

№ 77. Реструктуризация, пролонгация и конверсия долговых обязательств: понятия и правовые последствия

= основные методы регулирования государственного долга

РЕСТРУКТУРИЗАЦИЯ – прекращение долговых обязательств, составляющих госу- ДОЛГА дарственный долг, с их заменой иными долговыми обязательствами, предусматривающими другие условия обслуживания и погашения (может быть осуществлено частичное списание суммы ос-

новного долга).

В кризис выгодно, потому что →

130