23. Принципы налогообложения предприятия. Налоговая база, ставка налога.

Налоги органично присущи рыночной экономике и составляют ее неотъемлемый элемент.

Экономическая сущность налогов составляют изъятия государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса.

ВВП — это стоимость произведенной за год продукции (товаров, услуг) за вычетом промежуточного потребления (стоимость материальных затрат). Он является всеобщим исходным источником налоговых отчислений, сборов, пошлин и других платежей. ВВП образует первичные денежные доходы участников общественного производства и государства: оплата труда работников, прибыль предприятий и централизованный доход государства.

Российская система налогообложения действует, исходя из положений Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ».

Принципы налогообложения– общие требования, которым должна удовлетворять налоговая система государства. Динамичность налоговой системы не отрицает постоянства основополагающих принципов ее построения. Принципы налогообложения, сформулированные Адамом Смитом:

1) соразмерность налога (в российском варианте – принцип справедливости) – подданные государства должны, по возможности, соответственно своей способности и силам участвовать в финансировании соответствующей части расходов государства, то есть соответственно доходу, которым они располагают под покровительством и защитой государства;

2) определенность налога – сумма, срок уплаты и способ платежа должны быть ясны и определены для плательщика и для всякого другого лица. Точная определенность того, что каждое отдельное лицо обязано платить, в вопросе налогообложения представляется, как отмечал А.Смит, делом столь большого значения, что весьма значительная степень неравномерности составляет гораздо меньшее зло, чем весьма малая степень неопределенности; это также устойчивость основных видов налогов и налоговых ставок в течение ряда лет. В то же время налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющимся социально-экономическим условиям;

3) удобность налогообложения – каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его;

4) принцип экономии – каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы при его взимании удерживалось из кармана народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства, то есть сокращение издержек взимания налога, рационализация системы налогообложения. Суммы сборов по каждому конкретному налогу должны превышать затраты на его сбор и обслуживание.

Налог(сбор, пошлина) — обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня (федеральный, региональный, местный) или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком налога в порядке и на условиях, определяемых законодательством.

Субъекты налогообложения, или плательщики налога, — юридические и физические лица, которые обязаны в соответствии с законом уплачивать налоги. Основным признаком плательщика налогов является наличие самостоятельного источника дохода. Так, плательщики юридические лица (предприятия) должны иметь самостоятельный баланс или смету.

Объект налогообложениявозникает вследствие юридических фактов (действий, событий), которые обуславливают обязанность плательщика заплатить налог. Объектами налогообложения выступают: имущество, доход (прибыль) от хозяйственной деятельности, операции по реализации товаров, работ, услуг, ввоз (вывоз) товаров на таможенную территорию России (или с нее) и другие объекты, установленные Налоговым кодексом.

Налоговая базапредставляет собой количественный аналог (стоимостную, физическую или иную характеристику) соответствующего объекта налогообложения и устанавливается применительно к каждому налогу (сбору).

Налоговая ставка– это величина налоговых начислений на единицу налоговой базы с учетом налоговых льгот.

Налоговой льготой признается предоставляемая отдельным категориям налогоплательщиков возможность уплачивать налог в меньшем по сравнению с другими налогоплательщиками размере. Доказательства права на налоговую льготу возлагается на налогоплательщика.