21. Порядок исчисления ндс и налоговые вычеты

Сумма налога к уплате определяется налогоплательщиком по каждой операции не позднее 5 дней со дня отгрузки – выставить счета-фактуры получателю. Отдельной строкой должна идти НДС. Если организация не обязана уплачивать НДС, но выделает его отдельной строкой, то она обязана его уплатить.

При уплате налога учитываются налоговые вычеты: 1) суммы НДС, предъявляемые налогоплательщику при приобретении товаров, услуг, работ на территории РФ. НДС исходящий заменяет входной. 2) сумма НДС при ввозе. 3) сумма НДС по товарам, приобретаемым для перепродажи

Основанием для налоговых вычетов служат счета-фактуры, документы, подтверждающие фактический ввоз на таможенную территорию РФ.

Превышение налоговых вычетов над суммой НДС к уплате подлежит вычету (зачету), за исключением случаев, когда налоговая декларация подана позднее, чем через 3 года.

22. Расчет суммы ндс, подлежащий уплате в бюджет.

Сумма НДС,  подлежащая  уплате  в  бюджет,  исчисляется  по итогам   каждого  налогового  периода  как  уменьшенная  на  сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму НДС, сумма указанного НДС, подлежащая уплате в бюджет, по итогам этого налогового периода принимается равной нулю. Когда объектом налогообложения является реализация товаров (работ,  услуг) на территории страны, в том числе реализация предметов  залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению предоставлении отступного или новации, то положительная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС подлежит возмещению налогоплательщику. Превышение сумм налоговых вычетов, при проведении операций, облагаемых ставкой 0%, над суммами НДС, также подлежит возмещению налогоплательщику.

23. Налог на добавленную стоимость: особенность налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу рф.

О разновидностях ставок НДС можно говорить только с количественной стороны. Это 10% и 18%. Эти ставки применяются к широкому перечню товаров (в отличие от ставок таможенных пошлин, где каждой категории товаров соответствует своя ставка). Для отдельных категорийпродовольственных товаров (скот и птица в живом весе, молоко и молокопродукты, сахар, мука, макаронные изделия и ряд других товаров), а также товаров для детей (трикотажные изделия для новорожденных, подгузники, обувь, игрушки, школьные тетради, тетради для рисования и некоторые другие товары), в соответствии с п. 2 ст. 164 НК РФ установлена ставка НДС в размере 10%. В отношении иных товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ применяется ставка НДС в размере 18%. Налоговая база НДС определяется как сумма таможенной стоимости товара, таможенной пошлины и акциза. Соответственно, если товар не облагается акцизом и/или ввозной таможенной пошлиной, то суммы данных видов таможенных платежей не включаются в налоговую базу. Существующие льготы по уплате НДС предоставляются в виде освобождения от НДС либо возврата ранее уплаченных сумм и могут быть разделены по критериям их предоставления в зависимости от: а) видов ввозимых товаров (необработанные природные алмазы, иностранная и российская валюта, банкноты, являющиеся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), акции, облигации, сертификаты, векселя и др.); б) целей ввоза товаров (товары, предназначенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно - технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, гуманитарная и техническая помощь и др.); в) таможенного режима (реэкспорт, беспошлинная торговля, таможенный склад, транзит, переработка на таможенной территории, свободная таможенная зона и др.). При вывозе товаров с таможенной территории страны в таможенном режиме  экспорта  НДС  уплачивается по налоговой ставке 0 процентов. Такой же порядок применяется при помещении  товаров  под  таможенные  режимы таможенного  склада,  свободного  склада  или свободной таможенной зоны в  целях  последующего  вывоза  этих  товаров  (в  том  числе продуктов  их  переработки)  в  соответствии  с таможенным режимом экспорта; при режиме реэкспорта уплаченные при ввозе на  таможенную территорию  страны  суммы  НДС  возвращаются  налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством страны; при  вывозе  товаров под другими таможенными   режимами освобождение  от уплаты НДС и (или) возврат уплаченных сумм НДС не производится,    если    иное    не    предусмотрено    таможенным законодательством страны.