41. Характеристика налога на доходы физических лиц. Плательщики налога.

Прямой федеральный налог.

С 01.01.01 регулируется гл.23 НК. Ранее подоходный налог с физлиц взимался 1992г.-2001г.

Отличительные особенности НДФЛ: 1) Плоская шкала налогообложения: с 2001г. отменена прогрессивная шкала. 2) Налог уплачивается в соответствии с принципом налогового резидентства (свыше 180 дней на территории РФ). 3) Наличие системы налоговых вычетов. 4) В большинстве случаев налогоплательщики могут не подавать декларацию. Подавать декларацию должны: ИП; лица, сдающие жилье в аренду; лица, получающие доход от источников за рубежом; при реализации имущества; при получении имущества по договору дарения в отдельных случаях (кроме близких родственников) и др. Физлицо – работник может предоставить налоговую декларацию, если хочет получить налоговые вычеты. В течение 3 лет.

42. Объект налогообложения и особенности формирования налоговой базы по ндфл.

Объект налогообложения: доходы от источников в РФ; доходы от источников за рубежом. Это: дивиденды и проценты, получаемые от расчетной организации, а также дивиденды и %, получаемые от иностранных делегаций; страховые выплаты при наступлении страхового случая; доходы от использования в РФ авторских или иных смежных прав; доходы от сдачи имущества в аренду; доходы от реализации недвижимости, акций и иных ц/б, а также долей участия в УК организации; доходы от реализации иного имущества; вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей; пенсии, пособия, стипендии, полученные в соответствии с законом или от иностранной делегации; доходы от использования любых транспортных средств; доходы от использования ЛЭП, трубопроводов, оптоволоконных линий и др.

НБ – учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной формах или в виде материальной выгоды. К доходам в натуральной форме относятся полная или частичная оплата коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

НБ при получении доходов в натуральной форме определяется исходы из цен с учетом НДС и акцизов. Существуют доходы в виде натуральной выгоды: если организация выдает товары в счет премии и т.п., а уплата налога осуществляется в денежной форме.

Доходы в виде материальной выгоды: материальная выгода от экономии на % за пользование заемными ср-вами, кроме займов на новое строительство, приобретение жилого дома или квартиры.

43. Доходы, не подлежащие налогообложению по ндфл

Не подлежат налогообложению следующие доходы: государственные пособия, за исключением: пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по безработице; пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии в соответствии с законом; компенсационные выплаты в соответствии с законом за неиспользованный отпуск при сокращении – оклад за 2 месяца; суточные (входят в состав командировочных) в размере не более 700 рублей за каждый день командировочных на территории РФ и не более 2500 рублей в день – за рубежом + фактически произведенные расходы на проезд; алименты, полученные налогоплательщиком; суммы, полученные в виде грантов для поддержки проектов науки, образования, культуры, искусства от организаций по перечню прав РФ; суммы от международных или научных премий, утвержденные Правительством РФ; суммы единовременной материальной помощи в связи со стихийным бедствием, или другими ЧС; поступления в виде гуманитарной помощи от зарегистрированных расчетных и иностранных благотворительных организаций; помощь члену семьи умершего родственника или в связи со смертью родителей; адресная материальная помощь малоимущим и социально защищаемым категориям лиц в соответствии с ежегодно утверждаемой программой; работникам при рождении ребенка, но не более 50 тыс; полная или частичная компенсация работникам, членам их семей санаторно-курортного обслуживания по территории РФ (и для лиц не взрослее 16 лет); суммы, уплаченные работодателями из прибыли, оставшейся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, за лечение и другое обслуживание работников, супругов и детей, стипендии учащихся, студентов; доходы налогоплательщиков от реализации продукции, выращенной в подсобных хозяйствах, птица, животные, скот, пчелы, цветы и т.д.; доходы, полученные от реализации заготовленных дикорастущих грибов, ягод, яблок, орехов и др.; доходы, полученные в порядке наследования от физлиц исключительных авторских вознаграждений (литература, искусство); доходы в денежной и натуральной форме, полученные в порядке дарения за исключением дарения недвижимости; ТС, ц/б, если даритель и одариваемый являются членами семьи в соответствии с семейным кодексом