37. Амортизируемое имущество. Методы и порядок расчета сумм амортизации для целей налогообложения прибыли.

Амортизируемое имущество: срок полезного использования более 12 мес; первоначальная стоимость имущества не превышает 20 000 рублей (с 01.01.08, до этого 10 тыс рублей)

Нематериальные активы включаются в амортизационные группы, исходя из срока полезного использования, под которым понимается, например, срок для патента. Если не определен срок полезного использования НМА, то он принимается равным 10 годам.

Срок полезного использования объекта основных средств может быть увеличен, если они подверглись реконструкции, модернизации, техническому перевооружению, в результате которых увеличился предельный срок использования. Состав расходов расширяется – снижение налоговой нагрузки налогоплательщика. Действует амортизационная премия при вводе объекта основных средств в эксплуатацию в размере 10% стоимости основных средств. С 01.01.2009 размер амортизационной премии увеличен до 30%.

Сумма амортизации определяется налогоплательщиком ежемесячно по каждому объекту основных средств.

Методы расчета амортизации: Линейный; Нелинейный

Линейный метод применяется к зданиям, сооружениям, входящим в 8-10 амортизационные группы. К основным средствам (1-7 группы) налогоплательщик самостоятельно выбирает метод начисления амортизации.

При линейном метода норма амортизации рассчитывается:

К = 1/n * 100% K – норма амортизации в % к первоначальной стоимости n – срок полезного использования имущества в месяцах

Нелинейный метод:

А = В * К/100 А – сумма амортизационных отчислений за месяц В – по балансу - стоимость (соответствует амортизационной группе)

К – норма амортизации для соотв.группы. Приводится в НК (они не рассчитываются), ранее рассчитывалась, теперь такие нормы амортизации:

1 группа – 14,3; 2 группа – 8,8; 3 группа – 5,6; 9 группа – 0,8; 10 группа – 0,7

С 01.01.2009 определен порядок нелинейного метода: раньше он был более сложным. Было:

К = 2/n * 100 (применялся к остаточной стоимости)

К основной норме амортизации применяются повышающие и понижающие коэффициенты.Повышающий коэффициент: (меньше или равно 2)

Применяется к основным средствам, используемым для работы в условиях агрессивной среды или повышенной снежности.

Агрессивная среда – наличие факторов, влияющих на ускорение износа (природные условия).

При применении нелинейного метода амортизации этот коэффициент не применяется к основным средства 1-3 групп.

Понижающий коэффициент (0,5) по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам с первоначальной стоимостью соответственно свыше 600 и 800 т.руб.

38. Порядок признания доходов и расходов в целях налогообложения прибыли.

Доходы при методе начисления: доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, а также по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено настоящей главой, датой получения дохода признается дата реализации. Для внереализационных доходов датой получения дохода признается: дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества, дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика - для доходов, дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров и др док-ов, дата последнего дня отчетного периода, дата выявления дохода, дата перехода права собственности, дата акта ликвидации, дата фактического использования имущества. Расходы при методе начисления: расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. Датой осуществления материальных расходов признается: дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги); дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного характера; амортизация, оплата труда, расходы на ремонт, расходы по обяз и добр страхованию признаются в том отчетном периоде, в котором были совершены. Р и Д при кассовом методе: Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. При превышении данного лимита обязан перейти на метод начисления.

Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты