Нормы времени и расценки оплаты труда производственных рабочих.

Виды операций	Нормы времени на изготовление 1м2 продукции, ч.	Часовая тарифная ставка, руб./ ч
Производственные расходы:
Производство бетона: - «Паутинка» - «Ажур»	0,04 0,04	100 100
Раскладка в формы и формовка на вибростоле: - «Паутинка» - «Ажур»	0,15 0,15	100 100
Распалубка: - «Паутика» - «Ажур»	0,03 0,03	100 100
Сбытовые расходы:
Упаковка в европоддоны: - «Паутинка» - «Ажур»	0,1 0,1	100 100

Начисление зарплаты по месяцам внутри бюджетного периода осуществляется следующим образом: январь – 45%, февраль – 35%, март – 20%. Сроки выдачи заработной платы: аванс (30% от заработной платы) – 20 числа каждого отчетного месяца, окончательный расчет (70% от заработной платы) – 5 числа месяца, следующего за отчетным. Отчисления на социальные нужды (ЕСН) производятся в соответствии с действующим законодательством. Задолженность по заработной плате за декабрь выплачена 31 декабря текущего года. В целях упрощения задачи НДФЛ составляет 13% и исчисляется без расчета стандартных вычетов. Заработная плата директора и бухгалтера, исходя из установленного оклада, составляет 18000 и 10000 руб. соответственно.

Согласно заключенным договорам с покупателями отгрузка продукции осуществляется в следующие сроки: до 30 января – 45% от общего объёма, до 28 февраля – 35%, до 30 марта – 20%. Расчета за отгруженную покупателям продукцию осуществляются: 70% от запланированного объёма продаж – в день отгрузки, оставшиеся 30% - в течение 14 дней после отгрузки продукции.

Согласно заключенным с поставщиками материалов договорам предусмотрен следующий порядок поставки и расчетов: поставка осуществляется до 2-го числа каждого месяца в следующем объёме: январь -40%, февраль – 25%, март – 35%.

Оплата производится в порядке плановых платежей: 60% от планируемого объёма поставки материалов оплачивается в день поставки (2 числа ежемесячно), а оставшиеся 40% - в течение 20 дней со дня приобретения. Цена за 1 кг материалов, руб.: цемент – 3,7; щебень и песок – 0,27; пластификатор С-3 – 20; воздухововлекающий компонент СНВ – 195.

Оплата прочих услуг осуществляется авансовыми платежами до 10 числа ежемесячно. Задолженность по прочим услугам на начало бюджетного периода отсутствует.

Кроме прямых затрат в ЗАО «Трион» имеются и ежемесячные общепроизводственные и общехозяйственные расходы, а именно:

- амортизация оборудования согласно таблице1;

- электроэнергия, потребленная оборудованием: в январе -1080 кВт, феврале – 840 кВт, марте – 480 кВт, электроэнергия цеха – 400 кВт, электроэнергия в офисе – 300 кВт. Тариф установлен в размере - 1,5 руб./кВт;

- аренда: производственного помещения – 100 м² при арендной плате 500 руб./м²; офиса – 20 м² при арендной плате 600 руб./м².

- прочие – 1000 руб.

Общепроизводственные расходы распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих. Общехозяйственные расходы считаются условно-постоянными, так как не находятся в прямо пропорциональной зависимости от изменения объёма производства и продаж. В исследуемой организации в соответствии с учетной политикой калькулируется сокращенная себестоимость продукции, т.е. общехозяйственные расходы не распределяются по видам продукции, а рассматриваются как расходы периода и списываются ежемесячно на счет 90 «Продажи». Для составления внешней отчетности общехозяйственные расходы распределяются по видам продукции пропорционально выручке от реализации продукции.

В состав коммерческих расходов в ЗАО «Трион» относят:

- заработную плату рабочим за упаковку плитки в европоддоны;

- отчисления на социальные нужды от фонда оплаты труда рабочих (ЕСН);

- расходы на рекламу осуществляются ежемесячно в сумме 6000 руб.

Расходы на рекламу распределяются по видам выпускаемой продукции пропорционально выручке по каждому виду продукции в общей сумме выручки.

Баланс на конец отчетного периода представлен в таблице 3:

Таблица 3

Баланс на конец отчетного периода

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
Текущие активы - всего, в т.ч.:	82875	Краткосрочные обязательства - всего, в т.ч.:	172060
Денежные средства	36000	Расчеты с бюджетом	7830
Дебиторская задолженность	16302	Расчеты с внебюджетными фондами	15270
Запасы: - материалы - готовая продукция	14172 16559	Капитал и резервы – всего, в т.ч.:	212539
Внеоборотные активы - всего, в т.ч.:	152606	Уставный капитал	10000
Основные средства	152606	Нераспределенная прибыль	202539
Баланс	235639	Баланс	235639

Начальный остаток денежных средств на 1 января 20__г., руб.:

- в кассе – 600;

- на расчетном счете – 35400.

ЗАО «Трион» находится на классическом (обычном) режиме налогообложения. Авансовый платеж по налогу на прибыль в 1 квартале 20__г. составит: 18000 руб., в т.ч.: до 28 января – 5000 руб.; до 28 февраля – 5000 руб.; до 28 марта – 8000 руб.

В целях упрощения задачи прочие доходы и расходы у организации отсутствуют.

Шаг 1. Бюджет продаж на 1 квартал бюджетного периода.

Таблица 4

Бюджет продаж на 1 квартал 2011г.

Виды продукции	Количество, м2	Цена за м2, руб.	Сумма, руб.	НДС (18%), руб.	Чистый оборот (гр.4 – гр.5)
1	2	3	4	5	6
«Паутинка»	1 295	440	569 800	86 919	482 881
«Ажур»	1 224	450	550 800	84 020	466 780
Итого	2 519	-	1 120 600	170 939	949 661

Таблица 5

График поступления денежных средств от покупателей

Вид продукции	Отгрузка			Оплата
	дата	количество, м2	сумма, руб.	дата	сумма, руб.
«Паутинка» «Ажур» Итого	30.01.11	583 551 1 134	256 520 247 950 504 470	30.01.11 13.02.11	353 129 151 341 504 470
«Паутинка» «Ажур» Итого	28.02.11	453 428 881	199 320 192 600 391 920	28.02.11 14.03.11	274 344 117 576 391 920
«Паутинка» «Ажур» Итого	30.03.11	259 245 504	113 960 110 250 224 210	30.03.11 13.04.11	156 947 67 263 224 210
Всего		1 295	1 120 600		1 120 600

Шаг 2. Бюджет производства.

Таблица 6

Бюджет производства на 1 квартал 2011г.

Виды продукции	Объём продаж, м2	Запасы готовой продукции, м2		Объём производства, м2
		на начало периода	на конец периода
«Паутинка»	1 295	30	43	1 308
«Ажур»	1 224	37	41	1 228
Итого	2 519	67	84	2 536

Шаг 3. Бюджет затрат материалов.

Таблица 7

Расчет запасов материалов на конец бюджетного периода

Виды материалов	Количество материалов для производства, кг	Однодневная потребность в материалах, кг	Запас материалов на конец бюджетного периода, кг
Цемент	91296	1 521,6	4 564,8
Щебень и песок	164840	2 747,33	8 242
Пластификатор С-3	431,17	7,19	21,56
Воздухововлекающий компонент СНВ	126,8	2,11	6,34

Таблица 8

Бюджет затрат материалов на 1 квартал 2011г.

Показатели	Виды материалов на производство плитки
	Цемент	Щебень и песок	Пластификатор С-3	Воздухововлекающий компонент СНВ	Итого
1	2		3	4	5
1.Нормы расхода материалов на 1 м2 плитки, кг	36	65	0,17	0,05	-
2.Потребность в материалах для производства, кг: «Паутинка» «Ажур» Итого	47088 44 208 91296	85020 79 820 164840	222,36 208,76 431,12	65,4 61,4 126,8	132395,76 124298,16 256693,92
3. Запас материалов на конец периода, кг	4 564,8	8 242	21,56	6,34	12 834,7
4. Общая потребность в материалах, кг (с.2 + с.3)	95 860,8	173082	452,68	133,14	269528,6
5. Запас материалов на начало периода, кг	2 640	3 800	5	16,8	6 461,8
6. Объём закупок материалов, кг (с.4 – с. 5)	93220,8	169282	447,68	116,34	263066,8
7. Цена за 1 кг, руб.	3,7	0,27	20	195	-
8. Стоимость закупок, руб.	344917	45706,1	8 953,57	22686,3	422263
9. НДС, 18%	62085,05	8227,11	1611,64	4 083,53	76007,33

Таблица 9