- •Дементьев и.В. Налоговое право : практикум. 2012 Содержание
- •Список сокращений
- •Предисловие
- •Официальные акты высших судебных органов ко всем темам:
- •Основная литература ко всем темам:
- •Тема 1. Налоговая система России. Налоги и сборы Вопросы для обсуждения:
- •Темы докладов и сообщений:
- •Задания
- •Нормативные правовые акты и иные официальные документы
- •Официальные акты высших судебных органов
- •Дополнительная литература
- •Тема 2. Элементы юридического состава налога Вопросы для обсуждения:
- •Темы докладов и сообщений:
- •Задания
- •Нормативные правовые акты и иные официальные документы
- •Официальные акты высших судебных органов
- •Дополнительная литература
- •Тема 3. Налоговое право в системе права России Вопросы для обсуждения:
- •Темы докладов и сообщений:
- •Задания
- •Нормативные правовые акты и иные официальные документы
- •Официальные акты высших судебных органов
- •Дополнительная литература
- •Тема 4. Налоговое правоотношение Вопросы для обсуждения:
- •Темы докладов и сообщений:
- •Задания
- •Нормативные правовые акты и иные официальные документы
- •Официальные акты высших судебных органов
- •Дополнительная литература
- •Тема 5. Налоговая обязанность и ее исполнение Вопросы для обсуждения:
- •Темы докладов и сообщений:
- •Задания
- •Нормативные правовые акты и иные официальные документы
- •Официальные акты высших судебных органов
- •Материалы судебной практики
- •Дополнительная литература
- •Тема 6. Срок исполнения налоговой обязанности Вопросы для обсуждения:
- •Задания
- •Нормативные правовые акты и иные официальные документы
- •Официальные акты высших судебных органов
- •Материалы судебной практики
- •Дополнительная литература
- •Тема 7. Обеспечение исполнения налоговой обязанности Вопросы для обсуждения:
- •Темы докладов и сообщений:
- •Задания
- •Нормативные правовые акты и иные официальные документы
- •Официальные акты высших судебных органов
- •Материалы судебной практики
- •Дополнительная литература
- •Тема 8. Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней Вопросы для обсуждения:
- •Задания
- •Нормативные правовые акты и иные официальные документы
- •Официальные акты высших судебных органов
- •Материалы судебной практики
- •Дополнительная литература
- •Тема 9. Налоговый контроль Вопросы для обсуждения:
- •Задания
- •Нормативные правовые акты и иные официальные документы
- •Официальные акты высших судебных органов
- •Дополнительная литература
- •Тема 10. Налоговые правонарушения и налоговая ответственность Вопросы для обсуждения:
- •Темы докладов и сообщений:
- •Задания
- •Нормативные правовые акты и иные официальные документы
- •Официальные акты высших судебных органов
- •Материалы судебной практики
- •Дополнительная литература
- •Тема 11. Защита прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов Вопросы для обсуждения:
- •Темы докладов и сообщений:
- •Задания
- •Нормативные правовые акты и иные официальные документы
- •Официальные акты высших судебных органов
- •Дополнительная литература
- •Тема 12. Налог на доходы физических лиц Вопросы для обсуждения:
- •Темы докладов и сообщений:
- •Задания
- •Нормативные правовые акты и иные официальные документы
- •Официальные акты высших судебных органов
- •Дополнительная литература
- •Тема 13. Налог на прибыль организаций Вопросы для обсуждения:
- •Темы докладов и сообщений:
- •Задания
- •Нормативные правовые акты и иные официальные документы
- •Официальные акты высших судебных органов
- •Дополнительная литература
- •Тема 14. Налогообложение пользования природными ресурсами Вопросы для обсуждения:
- •Темы докладов и сообщений:
- •Нормативные правовые акты и иные официальные документы
- •Официальные акты высших судебных органов
- •Дополнительная литература
- •Тема 15. Государственная пошлина Вопросы для обсуждения:
- •Темы докладов и сообщений:
- •Задания
- •Нормативные правовые акты и иные официальные документы
- •Официальные акты высших судебных органов
- •Дополнительная литература
- •Тема 16. Правовое регулирование косвенного налогообложения Вопросы для обсуждения:
- •Темы докладов и сообщений:
- •Задания
- •Нормативные правовые акты и иные официальные документы
- •Официальные акты высших судебных органов
- •Дополнительная литература
- •Тема 17. Региональные налоги Вопросы для обсуждения:
- •Темы докладов и сообщений:
- •Задания
- •Нормативные правовые акты и иные официальные документы
- •Официальные акты высших судебных органов
- •Дополнительная литература
- •Тема 18. Местные налоги Вопросы для обсуждения:
- •Темы докладов и сообщений:
- •Задания
- •Нормативные правовые акты и иные официальные документы
- •Официальные акты высших судебных органов
- •Материалы судебной практики
- •Дополнительная литература
- •Тема 19. Специальные налоговые режимы Вопросы для обсуждения:
- •Темы докладов и сообщений:
- •Задания
- •Нормативные правовые акты и иные официальные документы
- •Официальные акты высших судебных органов
- •Дополнительная литература
- •Справка о проведенной выездной налоговой проверке
- •Выездной (повторной выездной) налоговой проверки
- •1. Общие положения
- •2. Настоящей проверкой установлено следующее:
- •3. Выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений
Тема 13. Налог на прибыль организаций Вопросы для обсуждения:
1. Налогоплательщики, их виды.
2. Объект налогообложения и налоговая база. Доходы, подлежащие налогообложению. Доходы, не подлежащие налогообложению.
3. Расходы, уменьшающие налоговую базу: понятие и отличительные признаки, виды. Расходы, не уменьшающие налоговую базу, их классификация.
4. Налоговый и отчетный периоды.
5. Размер налоговой ставки, распределение налоговой ставки по бюджетам разных уровней.
6. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, авансовых платежей.
Темы докладов и сообщений:
1. История налогообложения доходов организаций в России.
2. Порядок и способы устранения двойного налогообложения.
3. Судебные споры об обоснованности признания затрат для целей налогообложения прибыли.
4. Общая характеристика налогового учета при уплате налога на прибыль организаций.
Задания
1. ЗАО «Олимп» реализовало промышленной продукции на сумму 1 000 000 руб. с НДС 18%. Затраты на приобретение сырья и материалов составили 450 000 руб. с НДС, на оплату труда — 300 000 руб.
В бюджет ЗАО «Олимп» уплатило административный штраф за нарушение санитарных норм в размере 50 000 рублей.
Рассчитайте налог на прибыль, подлежащий уплате ЗАО «Олимп». Скорректируйте налоговую базу исходя из того, что в предыдущем налоговом периоде ЗАО «Олимп» получило убыток в сумме 100 000 руб. Распределите сумму налога на прибыль по уровням бюджетной системы.
2. Что следует понимать под экономически оправданными затратами в целях налогообложения прибыли (ст. 252 НК РФ)? Какие признаки обоснованности затрат выработаны судебной практикой? Можно ли отнести к экономически оправданным затратам следующие расходы:
на приобретение автомагнитол в служебные автомобили предприятия;
на оборудование комнаты отдыха сотрудников, в которой размещены аквариумы, зимний сад, аудио- и видеосистема; произведения живописи (репродукции картин известных художников);
на закупку очищенной питьевой воды в офис;
на приобретение подлинника картины Айвазовского в кабинет директора;
на закупку продуктов питания и напитков (в том числе спиртных) для фуршета по поводу встречи делегации контрагента, прибывшей с целью проведения деловых переговоров;
на оплату сауны, боулинг-клуба и лечебных процедур санатория для членов делегации контрагента, прибывшей с целью проведения деловых переговоров.
3. Согласно п. 1 ст. 271 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и/или имущественных прав. Какой датой организация – продавец недвижимости должна зафиксировать у себя доход от реализации амортизируемого недвижимого имущества – датой регистрации покупателем права собственности на имущество, датой подачи документов на регистрацию прав на недвижимое имущество или датой передачи объекта недвижимости покупателю по акту приема-передачи?
4. Налоговая инспекция провела тематическую проверку «отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) и внереализационные расходы платежей за загрязнение окружающей среды» налогоплательщиком. Проверкой установлено необоснованное отнесение на себестоимость платежей в сумме 13 129 руб. 12 коп. По результатам проверки составлен акт и принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за неполную уплату налога на прибыль в виде взыскания 288 руб. 78 коп. штрафа и 5.000 руб. штрафа за неправильное отражение на счетах бух. учёта хозяйственных операций. Решением также доначислены налог на прибыль в сумме 3.938 руб. 70 коп., дополнительные платежи в сумме 443 руб.10 коп. и 43 руб. 10 коп. пеней. Налогоплательщик с указанным решением не согласился и обжаловал его в суд.
Проведите анализ задачи и обоснуйте, каким, по вашему мнению, должно быть решение суда?
5. Судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении организации исполнительного документа на основании подп. 4 п. 1 ст. 46 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Признаются ли проценты и неустойка по такому обязательству безнадежным долгом для целей налогообложения прибыли организаций? Каков порядок их налогового учета?
6. ООО «Грибное лукошко» закупило у физических лиц грибы для заготовки и переработки с целью дальнейшей реализации. Понесенные затраты на покупку грибов общество учло в составе расходов, уменьшающих прибыль для целей налогообложения. Расходы были документально подтверждены закупочными актами, оформленными по всем правилам.
Однако налоговая инспекция, проведя выездную налоговую проверку, приняла решение о привлечении общества к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ и доначислении налога на прибыль организаций за 2009 г. в сумме 382 599 руб.
Налоговая инспекция посчитала необоснованным получение налоговой выгоды обществом в виде уменьшения прибыли на сумму закупочных затрат. По данным закупочных актов приобретения грибов от 26.09.2009 г., 30.09.2009 г., 05.10.2009 г., 07.10.2009 г. и 10.10.2009 г. в течение 15 дней – с 26.09.2009 г. по 10.10.2009 г. у четырех физических лиц (Ситниковой Л.В., Байгунаковой К.Р., Ефимовой Ж.В., Левашовой Е.А.) приобретено свыше 23 тонн грибов, являющихся скоропортящейся продукцией. Каждый день приобреталось нереальное количество грибов – от 2,5 тонны до 10 тонн.
Опросив этих лиц в качестве свидетелей налоговая инспекция установила, что данные физические лица сдачей грибов в ООО «Грибное лукошко» в 2009 г. не занимались.
В итоге налоговая инспекция посчитала затраты общества в сумме 1 594 165 руб. неподтвержденными документально и исключила их из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
Правомерны ли действия налоговой инспекции?