Предисловие

Практикум подготовлен в соответствии с рабочей программой по налоговому праву Центрального филиала Российской академии правосудия и предназначен для проведения семинарских (практических) занятий по налоговому праву. Может использоваться студентами для самостоятельного закрепления знаний.

Цель практикума – помочь обучающимся усвоить теоретические знания по налоговому праву, научиться применять нормы налогового права к конкретным ситуациям и приобрести навыки работы с правовыми документами.

Готовясь к семинарскому (практическому) занятию студент должен изучить лекционный материал по заданной теме, учебную литературу (соответствующий раздел учебника), а также нормативные правовые акты по теме. При этом приоритет следует отдавать нормативным правовым актам, поскольку учебники по налоговому праву быстро устаревают в связи с частым изменением налогового законодательства. Следует постоянно критически оценивать материал учебной литературы на предмет соответствия действующему налоговому законодательству. В связи с этим возрастает значимость лекции как формы учебного занятия, позволяющей оперативно отразить и донести до обучающихся новейшие изменения нормативно-правовой базы. Содержание и смысл норм налогового права должны пониматься студентом с учетом практики их применения и толкования.

По согласованию с преподавателем студент может подготовить реферат, доклад или сообщение по теме семинарского занятия. Для этого студент может использовать дополнительную литературу к теме, судебную практику и другие источники. Реферат, доклад или сообщение должны быть посвящены отдельной правовой проблеме теории или практики налогово-правового регулирования. Изложение реферата, доклада или сообщения должно быть кратким, аргументированным, доступным для восприятия слушателями и содержать выводы.

Проведение практического занятия предполагает решение студентами под контролем преподавателя ситуационных задач. Выбор практических задач и их количество определяется преподавателем, ведущим семинарские (практические) занятия, исходя из подготовленности студентов и времени, отведенного рабочей программой на изучение данной темы.

Условия предлагаемых задач включают все фактические обстоятельства, необходимые и достаточные для ответа на поставленный в тексте задачи вопрос. Задачи сформулированы таким образом, чтобы студенты могли решить их, опираясь на нормативные правовые акты, список которых приведен к каждой теме. При пользовании этими перечнями следует иметь в виду, что включенные в него акты могут быть отменены или существенно изменены. Поэтому студент должен оценить актуальность того или иного нормативного правового акта и пользоваться только той редакцией, которая включает все внесенные в нормативный акт изменения. Могут быть приняты и совершенно новые нормативные правовые акты, которые студенты должны самостоятельно определить и использовать при решении задач. Для этого следует обращаться к таким официальным изданиям, как «Российская газета», «Собрание законодательства РФ», «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», «Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ» и др. Официальной публикацией признается также размещение текста нормативного правового акта на Официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru).

Можно пользоваться различными тематическими сборниками нормативных правовых актов и судебной практики. Неоценимую помощь в условиях динамично меняющегося налогового законодательства может оказать использование справочно-правовых систем «КонсультантПлюс», «Гарант», «Кодекс» и других. Доступ к ним можно получить и через сеть Интернет по адресам: www.consultant.ru, www.garant.ru, www.kodeks.ru.

Приступая к решению задачи, студент должен, прежде всего, уяснить содержание задачи, сущность возникшего спора и все фактические обстоятельства предлагаемой ситуации. Следует помнить, что каждому факту, каждому аргументу участников спора, изложенному в условии задачи, студентом должна быть дана правовая оценка.

Далее студент должен определить возникшее между участниками ситуации правоотношение, права и обязанности его участников, в том числе компетенцию органов власти, принимающих решение в споре.

Следующий этап – выбор нормы налогового права, подлежащей применению. Решение по судебным спорам должно быть подготовлено с учетом сложившейся судебной практики по аналогичным ситуациям.

Далее необходимо внимательно проанализировать доводы сторон и дать им оценку с точки зрения действующего налогового законодательства и практики его применения. Если в задаче уже приведено решение суда или иного органа, требуется оценить его законность и обоснованность. При этом следует проверить соблюдение как материальных правовых норм, так и процедурно-процессуальных норм права.

Все содержащиеся в решении задачи выводы обосновываются ссылками на конкретные статьи нормативных правовых актов. Следует помнить, что нельзя ограничиваться односложными ответами. Решение задачи должно быть мотивированным, студент должен представить свои рассуждения, в результате которых он пришел к тому или иному выводу.

Нормативные правовые акты ко всем темам:¹

Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. - 2009. - N 4. - Ст. 445.

Налоговый кодекс Российской федерации (часть первая) : ФЗ от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2011) // СЗ РФ. – 1998. - № 31. – Ст. 3824.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) : ФЗ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 07.11.2011) // Собрание законодательства РФ. – 2000. - N 32. - Ст. 3340.