Тема 4. Налоговое правоотношение Вопросы для обсуждения:

1. Понятие и признаки налогового правоотношения. Классификация налоговых правоотношений.

2. Субъекты налоговых правоотношений и их виды. Налоговая правосубъектность.

3. Понятие и характеристика правого статуса налогоплательщиков (плательщиков сборов) и налоговых агентов.

4. Понятие и система налоговых органов.

5. Права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц.

а) таможенные органы. Функции таможенных органов в сфере налогообложения;

б) ответственность должностных лиц налоговых органов;

в) полномочия финансовых органов в налоговых правоотношениях.

Темы докладов и сообщений:

1. Взаимозависимые субъекты налоговых правоотношений.

2. Консолидированная группа налогоплательщиков.

3. Компетенция органов внутренних дел в налоговых правоотношениях.

4. Банки как участники налоговых правоотношений.

5. Полномочия финансовых и налоговых органов по письменному разъяснению налогового законодательства.

Задания

1. Какие из перечисленных правоотношений не являются налоговыми правоотношениями:

А) руководитель налоговой инспекции принял решение о наложении на инспектора Мытникова дисциплинарного взыскания за нарушение срока проведения выездной налоговой проверки;

Б) налоговая инспекция приобрела у ООО «Скрепка» канцелярские товары;

В) руководитель налоговой инспекции принял решение о привлечении к налоговой ответственности ООО «Марлен» за нарушение срока уведомления об открытии банковского счета.

2. Определите участников нижеперечисленных налоговых правоотношений:

1) налоговое правоотношение по добровольной уплате налога в бюджет;

2) налоговое правоотношение по установлению налога;

3) налоговое правоотношение по принудительному взысканию налога с банковского счета налогоплательщика-организации;

4) налоговое правоотношение по возврату излишне уплаченного налога на прибыль организаций из федерального бюджета;

5) налоговое правоотношение по предоставлению отсрочки по уплате транспортного налога;

6) налоговое правоотношение по проведению выездной налоговой проверки;

7) налоговое правоотношение по привлечению налогового агента к налогово-правовой ответственности;

8) налоговое правоотношение по обжалованию ненормативного правового акта налогового органа.

3. Налоговый агент, который обязан был удержать сумму налога (например, НДФЛ или налога на прибыль) из доходов, выплачиваемых налогоплательщику, не выполнил эту обязанность. Кто будет платить недоимку и пени за просрочку – налогоплательщик или налоговый агент и за какой период?

4. ООО «Санлайт» было зарегистрировано и поставлено на налоговый учет в Инспекции ФНС России 8 августа 2008 г., но не представляло в налоговый орган налоговую и бухгалтерскую отчетность.

22.03.2011 г. налоговая инспекция обратилась с иском в арбитражный суд о ликвидации ООО «Санлайт». В заявлении налоговый орган указал, что с момента регистрации ООО «Санлайт» не платило налоги, не представляло налоговые декларации. Фактическое местонахождение организации неизвестно, почтовые отправления возвращаются с отметкой об отсутствии адресата.

Суд отказал в удовлетворении требований, исходя из того, что налоговая инспекция в нарушение статьи 65 АПК РФ не представила доказательств того, что ООО «Санлайт» фактически действует и в процессе своей деятельности нарушает налоговое законодательство.

Инспекция обратилась в апелляционную инстанцию с апелляционной жалобой, в которой просила отменить решение суда первой инстанции в связи с нарушением норм материального права и удовлетворить требования заявителя.

Проанализируйте ситуацию. Установите факты нарушения законодательства со стороны ООО «Санлайт», дайте им правовую квалификацию. Существуют ли у налоговых органов полномочия в отношениях по ликвидации организаций? Обоснуйте, каким, по вашему мнению, должно быть решение суда?

5. Афанасьев уезжал в длительную командировку за рубеж. В связи с этим он обратился к своей жене с просьбой в установленный законом срок заполнить и подать налоговую декларацию за 2010 год по налогу на доходы физического лица. При этом если возникнет необходимость доплатить налог, то жена должна из своих денежных средств произвести платеж. Вернувшись из командировки, Афанасьев отказался возмещать расходы жены по уплате налога.

Какие виды представительства установлены НК РФ? Как осуществляется представительство в налоговых правоотношениях? Может ли представитель уплатить налог из своих денежных средств?