- •Налог на прибыль организаций Федеральный налог (гл. 25 нк рф) Налогоплательщики
- •Объект налогообложения - прибыль, полученная налогоплательщиком.
- •Порядок определения доходов и расходов
- •1. Доходы организации
- •2. Расходы организации
- •А) Все расходы делят на расходы, которые связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг), и внереализационные расходы.
- •I. Расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг)
- •А) Материальные расходы
- •Б) Расходы на оплату труда
- •В) Суммы начисленной амортизации
- •Линейный метод
- •Нелинейный метод
- •Г) Прочие расходы
- •II. Внереализационные расходы
- •Б) Расходы делятся на прямые и косвенные.
- •В) Расходы, не учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли
- •Как рассчитать сумму налога
- •Существуют 2 метода определения доходов и расходов.
- •1) Метод начисления
- •2) Кассовый метод
- •Перенос убытка с одного отчетного (налогового) периода на другой
- •Уплата налога
- •1. Ежеквартальные авансовые платежи
- •2. Ежемесячные авансовые платежи
- •Уплата налога по итогам года
- •Уплата налога с дивидендов
- •Уплата налога с доходов иностранных организаций
- •Порядок и сроки представления отчетности
Уплата налога
В течение года фирмы должны уплачивать в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль.
1. Ежеквартальные авансовые платежи
Ежеквартальные авансовые платежи уплачивают:
- организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 000 000 рублей за каждый квартал,
- бюджетные учреждения,
-иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство,
-некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации,
-участники простых товариществ,
- инвесторы соглашений о разделе продукции,
- выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.
2. Ежемесячные авансовые платежи
Все остальные фирмы должны платить авансовые платежи ежемесячно. Использовать выбранный метод расчета авансовых платежей фирма должна в течение всего года.
Есть два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей:
исходя из суммы налога за прошлый квартал;
В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:
в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.
во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал
в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).
в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия)
Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.
По окончании квартала фирма должна сопоставить сумму уплаченных ежемесячных платежей с суммой налога, которая рассчитывается исходя из прибыли, фактически полученной за квартал.
Если рассчитанная сумма налога будет больше суммы уплаченных ежемесячных платежей, то по итогам квартала налог надо доплатить. Сделать это нужно до 28-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.
Если же рассчитанная сумма налога окажется меньше суммы авансовых платежей, то можно подать заявление в налоговую инспекцию с просьбой зачесть сумму переплаты в счет предстоящих платежей или вернуть ее.
исходя из фактической прибыли за месяц.
Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.
В этом случае авансовые платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
Уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог.
Суммы уплаченных ежемесячных авансовых платежей, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.