Налог на прибыль организаций Федеральный налог (гл. 25 нк рф) Налогоплательщики

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

С сумм выплачиваемых дивидендов, а также с доходов иностранных фирм, которые не имеют в России постоянных представительств, налог в бюджет перечисляют организации, которые выплачивают соответствующие доходы (налоговые агенты).

Объект налогообложения - прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Порядок определения доходов и расходов

1. Доходы организации

Все доходы делятся на доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы.

Доходы от реализации - это все поступления, которые связаны с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), а также прочее имущество (основные средства, нематериальные активы, материалы).

При определении налоговой базы выручку необходимо уменьшить на НДС, акцизы и вывозные (экспортные) таможенные пошлины.

В целях налогообложения считается, что стоимость всех реализуемых вами товаров (работ, услуг) соответствует их рыночной цене.

Внереализационные доходы - это поступления, которые не связаны с выручкой от реализации товаров (работ, услуг). Перечень этих доходов приведен в статье 250 НК РФ. В частности, к ним относят:

1) доходы от купли-продажи валюты;

2) суммовые разницы;

3) доходы от сдачи имущества в аренду (если они получены не более чем по одному договору аренды в год);

4) доходы в виде процентов по предоставленным кредитам и займам, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

5) доходы, полученные от долевого участия в других фирмах, по договору простого товарищества;

6) суммы резервов (на оплату отпусков и вознаграждений за выслугу лет, по сомнительным долгам и т.п.), не использованных в отчетном (налоговом) периоде;

7) штрафы и пени за нарушение контрагентами условий договоров.

Перечень поступлений, которые не учитываются при определении налогооблагаемой прибыли, приведен в статье 251 НК РФ.

2. Расходы организации

Расходы должны быть экономически обоснованы (направлены на получение дохода) и документально подтвержденными.

При расчете налога на прибыль сумму полученных доходов можно уменьшить на сумму произведенных расходов, связанных с этими доходами. Перечень таких расходов не является закрытым.

Расходы должны быть экономически оправданны (непосредственно связаны с производством и реализацией продукции или получением внереализационных доходов) и документально подтверждены (первичными документами -актами, накладными, товарными чеками и т.д.).